【單選題】某企業(yè)被認定為國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)。2015年該企業(yè)的利潤總額為50萬元，固定資產(chǎn)折舊多計提了3萬元，營業(yè)外支出中列支了交通違章罰款1萬元。不考慮其他納稅調(diào)整與稅收優(yōu)惠事項，2015年該企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅稅額為()萬元。

　　A.6.9

　　B.7.05

　　C.8.1

　　D.10.8

　　『正確答案』C

　　『答案解析』固定資產(chǎn)多計提了3萬元，需要納稅調(diào)增3萬元，交通違章罰款1萬元，不得稅前扣除，納稅調(diào)增1萬元，應納稅所得額為50+3+1=54(萬元)，國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)的所得稅稅率為15%，應納稅所得額=54×15%=8.1(萬元)。

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　　【單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列非居民企業(yè)取得的所得中，不能實行源泉扣繳的是()。

　　A.某美國企業(yè)向中國境內(nèi)企業(yè)投資而取得的股息

　　B.某美國企業(yè)向某英國企業(yè)出租機器設備，供其在英國使用而收取的租金

　　C.某美國企業(yè)出售其在深圳的房產(chǎn)而取得的所得

　　D.某美國企業(yè)向中國企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利權而取得的所得

　　『正確答案』B

　　『答案解析』對非居民企業(yè)取得來源于中國境內(nèi)的股息、紅利等權益性投資和利息、租金、特許權使用費所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得以及其他所得應當繳納的企業(yè)所得稅，實行源泉扣除。美國企業(yè)向英國企業(yè)出租機器設備，供其在英國使用而收取的租金，是該美國公司來源于英國的所得，不需要在我國交稅。

　　【單選題】某居民企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率。2015年該企業(yè)向主管稅務機關申報應納稅收入總額140萬元，成本費用總額150萬元。經(jīng)稅務機關檢查，收入總額核算正確，但成本費用總額不能確定。稅務機關對該企業(yè)采用以應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅，應稅所得率為25%。2015年該企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅稅額為()萬元。

　　A.12.5

　　B.11.6

　　C.8.75

　　D.2.5

　　『正確答案』C

　　『答案解析』采用應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應納所得稅額計算公式如下：應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率=140×25%=35(萬元);應納所得稅額=應納稅所得額×稅率=35×25%=8.75(萬元)。

　　【多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關于企業(yè)所得稅征收管理的表述中，正確的有()。

　　A.企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月的，應當以滿12個月時為一個納稅年度

　　B.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的，以機構(gòu)、場所所在地為納稅地點

　　C.居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立不具有法人資格營業(yè)機構(gòu)的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅

　　D.企業(yè)應當在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務機關申報并依法繳納企業(yè)所得稅

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅的征收管理。選項A：企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月的，應當以實際經(jīng)營期為1個納稅年度。

　　【判斷題】非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額為企業(yè)所得稅應納稅所得額。()

　　『正確答案』×

　　『答案解析』對非居民企業(yè)取得的轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額作為應納稅所得額。

　　【簡答題】甲公司主要從事電器制造，2019年度有關財務資料如下：

　　(1)產(chǎn)品銷售收入1800萬元，利潤總額350萬元。

　　(2)開展研發(fā)活動實際發(fā)生研發(fā)費用80萬元，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益。

　　(3)通過市民政部門向災區(qū)捐贈30萬元，直接向災區(qū)某小學捐贈20萬元。

　　(4)實際發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關的業(yè)務招待費10萬元。

　　已知：各項支出均取得合法有效憑證，并已做相應的會計處理，其他事項不涉及納稅調(diào)整。

　　要求：根據(jù)上述資料和企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　(1)計算甲公司2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳時研發(fā)費用可以加計扣除的金額。

　　『正確答案』

　　(1)研發(fā)費用可以加計扣除的金額=80×75%=60(萬元)

　　(2)計算甲公司2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳時準予扣除的公益性捐贈支出。

　　『正確答案』

　　(2)直接向災區(qū)某小學捐贈不是公益性捐贈，不能稅前扣除，通過市民政部門向災區(qū)捐贈屬于公益性捐贈，可以稅前扣除，公益性捐贈支出扣除限額=350×12%=42(萬元)，由于實際捐贈的30萬元沒有超過扣除限額，因此甲公司2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳時準予扣除的公益性捐贈支出為30萬元。

　　(3)計算甲公司2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳時準予扣除的業(yè)務招待費。

　　『正確答案』

　　(3)業(yè)務招待費扣除限額1=10×60%=6(萬元)，扣除限額2=1800×5‰=9(萬元)，甲公司2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳時準予扣除的業(yè)務招待費為6萬元。