【單選題】2018年度甲居民企業(yè)銷售收入為8000萬元，營業(yè)外收入為1000萬元，實(shí)際發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為70萬元。甲居民企業(yè)在計算2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為()萬元。

　　A.70

　　B.45

　　C.42

　　D.40

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅一般扣除項(xiàng)目。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。70×60%=42(萬元)>8000×5‰=40(萬元)，因此準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為40萬元。

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　　【多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，納稅人實(shí)際發(fā)生符合條件的下列支出中，對超過規(guī)定限額的部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的有()。

　　A.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

　　B.職工教育經(jīng)費(fèi)

　　C.業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　D.職工福利費(fèi)

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅一般扣除項(xiàng)目。選項(xiàng)A當(dāng)選，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。選項(xiàng)B當(dāng)選，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　【單選題】甲公司向乙公司臨時拆借資金200萬元，借款期限為4個月。甲公司支付利息8萬元。已知金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款的月利率為0.3%，同期存款的月利率為0.1%。甲公司在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，該項(xiàng)借款利息允許扣除的金額為()萬元。

　　A.8

　　B.2.4

　　C.0.8

　　D.0.6

　　『正確答案』B

　　『答案解析』非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分可據(jù)實(shí)扣除，超過部分不許扣除。準(zhǔn)予扣除的利息為200×0.3%×4=2.4萬元。

　　【多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)繳納的下列稅金中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的有()。

　　A.土地增值稅

　　B.企業(yè)所得稅

　　C.城市維護(hù)建設(shè)稅

　　D.允許抵扣的增值稅

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』選項(xiàng)BD：不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　【單選題】2019年7月，甲公司因臺風(fēng)造成一批原材料報廢，該批原材料賬面成本為20萬元，保險公司賠償6萬元。2019年9月，甲公司收回2018年度已作損失處理的存貨一批，賬面價值10萬元。甲公司計算2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予作為損失扣除的金額為()萬元。

　　A.4

　　B.10

　　C.14

　　D.24

　　『正確答案』C

　　『答案解析』企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除。企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期收入。準(zhǔn)予作為損失扣除的金額=20-6=14(萬元)。

　　【單選題】2017年12月1日，甲居民企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營需要向銀行借款3000萬元，年利率6%，2018年4月1日，甲居民企業(yè)將該筆借款全部用于建設(shè)新廠房，同年12月31日，該廠房竣工結(jié)算并交付使用，甲居民企業(yè)在計算2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，可以直接扣除的該項(xiàng)借款費(fèi)用為()萬元。

　　A.45

　　B.135

　　C.15

　　D.180

　　『正確答案』A

　　『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅一般扣除項(xiàng)目。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。2018年前三個月的借款費(fèi)用不需要資本化�？芍苯涌鄢�的借款費(fèi)用為3000×6%×3/12=45(萬元)。

　　【單選題】2016年5月，甲生產(chǎn)企業(yè)因業(yè)務(wù)需要，經(jīng)某具有合法經(jīng)營資格的中介機(jī)構(gòu)介紹與乙企業(yè)簽訂了一份買賣合同，合同金額為20萬元。甲生產(chǎn)企業(yè)向該中介機(jī)構(gòu)支付傭金2萬元。甲生產(chǎn)企業(yè)在計算當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，該筆傭金準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為()萬元。

　　A.0.5

　　B.1.5

　　C.1

　　D.2

　　『正確答案』C

　　『答案解析』企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過限額的，準(zhǔn)予扣除，超過部分，不得扣除。非保險企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計算限額。傭金扣除限額=20×5%=1萬元<2萬元，準(zhǔn)予扣除的是1萬元。

　　【單選題】甲公司2019年度實(shí)現(xiàn)利潤總額500萬元，發(fā)生符合條件的公益性捐贈支出55萬元。上年度結(jié)轉(zhuǎn)的公益性捐贈支出10萬元。甲公司計算2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈支出為()萬元。

　　A.45

　　B.55

　　C.60

　　D.65

　　『正確答案』C

　　『答案解析』企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。企業(yè)在對公益性捐贈支出計算扣除時，應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈支出，再扣除當(dāng)年發(fā)生的捐贈支出。本題公益性捐贈支出扣除限額=500×12%=60(萬元)。上年結(jié)轉(zhuǎn)的10萬元準(zhǔn)予全額扣除，本年發(fā)生的捐贈支出準(zhǔn)予扣除=60-10=50(萬元)，準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈支出合計=10+50=60(萬元)。

　　【多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，在計算應(yīng)納稅所得額時不得從收入總額中扣除的有()。

　　A.企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅

　　B.企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出

　　C.企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用

　　D.企業(yè)的不征稅收入用于支出形成的資產(chǎn)所計算的折舊

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　【多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲居民企業(yè)2017年度的下列支出中，不得在稅前扣除的有()。

　　A.向投資者支付的股息30萬元

　　B.稅收滯納金3萬元

　　C.向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅35萬元

　　D.被沒收財物的損失5萬元

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』本題考核稅前扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)——禁止扣除項(xiàng)目。在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：(1)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)(選項(xiàng)A);(2)企業(yè)所得稅稅款;(3)稅收滯納金(選項(xiàng)B);(4)罰金、罰款和被沒收財物的損失(選項(xiàng)D);(5)國家規(guī)定的公益性捐贈支出以外的捐贈支出;(6)與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的非廣告性質(zhì)的贊助支出;(7)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;(8)企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息。

　　【單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的是()。

　　A.企業(yè)支付的企業(yè)所得稅稅款

　　B.企業(yè)支付的合同違約金

　　C.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金

　　D.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費(fèi)

　　『正確答案』B

　　『答案解析』在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)支付的所得稅稅款、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)支付的特許權(quán)使用費(fèi)都是不得稅前扣除的。

　　【單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時，下列財產(chǎn)可按照固定資產(chǎn)計算折舊扣除的是()。

　　A.與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)

　　B.以融資租賃方式租出的機(jī)器

　　C.單獨(dú)估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地

　　D.以經(jīng)營租賃方式租出的運(yùn)輸用汽車

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考核固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理。下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);(2)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn);(3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);(4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);(5)與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn);(6)單獨(dú)估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地;(7)其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

　　【判斷題】企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除。()

　　『正確答案』√

　　『答案解析』本題考核稅前扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)——一般扣除項(xiàng)目。