【單選題】2019年5月，甲企業(yè)接受乙企業(yè)的委托，將乙企業(yè)交付的一批煙葉加工成煙絲。甲企業(yè)在計(jì)算上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅額時(shí)，下列款項(xiàng)不屬于價(jià)外費(fèi)用的是()。

　　A.運(yùn)輸裝卸費(fèi)

　　B.獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)

　　C.代收代繳煙絲的消費(fèi)稅

　　D.包裝費(fèi)

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考核一般納稅人銷項(xiàng)稅額的確定及其計(jì)算。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅不屬于價(jià)外費(fèi)用。

　　微信掃描下面的二維碼進(jìn)入小程序，做題方便簡潔

　　【單選題】甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所為一般納稅人，2017年5月，甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供取得鑒證咨詢服務(wù)取得收入500萬元(不含增值稅，適用稅率6%);出租2016年10月購入的不動(dòng)產(chǎn)，當(dāng)月取得現(xiàn)金收入200萬元(不含增值稅，適用稅率9%)，已知：甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)不同類別的銷售額分別核算。則該事務(wù)所當(dāng)月應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅額為()萬元。

　　A.63

　　B.42

　　C.57

　　D.48

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考核增值稅一般納稅人銷項(xiàng)稅額計(jì)算。甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所當(dāng)月應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅額=500×6%+200×9%=48(萬元)。

　　【單選題】甲服裝廠為增值稅一般納稅人。2018年3月，銷售服裝1000套，不含稅市場(chǎng)價(jià)格為200元/套，300套用于職工福利，成本為140元/套，成本利潤率為10%。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，甲服裝廠當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額為()元。

　　A.26000

　　B.33800

　　C.26023

　　D.32006

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考核當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的確定。自產(chǎn)的服裝用于職工福利，視同銷售，需要確認(rèn)銷項(xiàng)稅額。納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為的情形，價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，或者發(fā)生應(yīng)稅銷售行為而無銷售額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照下列順序核定銷售：(順序在前的優(yōu)先選擇)：(1)按照納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類應(yīng)稅銷售行為的平均價(jià)格確定;(2)按照其他納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類應(yīng)稅銷售行為的平均價(jià)格確定;(3)按照組成計(jì)稅價(jià)格確定。因此，甲服裝廠當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額=(1000+300)×200×13%=33800(元)。

　　【單選題】(2017改)甲酒店為增值稅一般納稅人。2017年7月，甲酒店提供住宿服務(wù)取得含稅銷售額53萬元;出租上月購進(jìn)的一處房產(chǎn)，取得不含稅租金10萬元。已知：甲酒店對(duì)不同種類服務(wù)的銷售額分別核算。甲酒店當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額為()萬元。

　　A.3.9

　　B.3.6

　　C.4.08

　　D.5.28

　　『正確答案』A

　　『答案解析』甲酒店當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額=53÷(1+6%)×6%+10×9%=3.9(萬元)。

　　【單選題】(2016)甲餐飲企業(yè)為增值稅一般納稅人。2016年8月，甲餐飲企業(yè)提供餐飲服務(wù)取得不含稅銷售額80萬元。該企業(yè)當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額為()萬元。

　　A.4.8

　　B.8.8

　　C.10.4

　　D.13.6

　　『正確答案』A

　　『答案解析』提供餐飲服務(wù)屬于營改增之后的生活服務(wù)，稅率為6%，該企業(yè)當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額為80×6%=4.8萬元。

　　【單選題】(2018)根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于租金、押金的增值稅銷售額的表述中，正確的是()。

　　A.納稅人銷售貨物收取的包裝物租金，不應(yīng)并入銷售額征稅

　　B.納稅人銷售貨物收取的包裝物租金，一律視同包裝物押金征稅

　　C.并入銷售額征稅的包裝物押金，需要先將該押金換算為不含稅價(jià)，再并入銷售額征稅

　　D.納稅人為銷售貨物而出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬核算的，且時(shí)間在1年以內(nèi)，又未過期的，一律并入銷售額征稅

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考核當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的確定——包裝物租金、押金的核算。選項(xiàng)AB：包裝物押金不應(yīng)混同于包裝物租金，銷售貨物的同時(shí)收取包裝物租金，應(yīng)作為增值稅價(jià)外費(fèi)用處理，并入銷售額征稅。選項(xiàng)D：納稅人為銷售貨物而出租、出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬核算，且時(shí)間在1年以內(nèi)，又未過期的，不并入銷售額，稅法另有規(guī)定的除外。選項(xiàng)C：屬于應(yīng)并入銷售額征稅的押金，在將包裝物押金并入銷售額征稅時(shí)，需要先將該押金換算為不含稅價(jià)，再并入銷售額征稅。

　　【單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，2019年6月銷售新型彩電1000臺(tái)，每臺(tái)含增值稅售價(jià)5650元，另外采取以舊換新方式銷售同型號(hào)彩電200臺(tái)，收回的舊彩電每臺(tái)折價(jià)260元，實(shí)際每臺(tái)收款5390元，已知增值稅稅率為13%。甲公司當(dāng)月上述業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額為()元。

　　A.780000

　　B.874640

　　C.881400

　　D.774017.7

　　『正確答案』A

　　『答案解析』本題考核一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算。納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額。銷項(xiàng)稅額=5650×(1000+200)÷(1+13%)×13%=780000(元)。

　　【單選題】甲黃金飾品店為增值稅一般納稅人，2020年5月銷售黃金飾品取得含增值稅銷售額226萬元，另采取以舊換新方式銷售金項(xiàng)鏈，新項(xiàng)鏈含增值稅的售價(jià)為28.25萬元，收回的舊項(xiàng)鏈作價(jià)11.3萬元，向消費(fèi)者個(gè)人實(shí)際收取的差價(jià)款為16.95萬元。已知增值稅稅率為13%。甲黃金飾品店2020年5月上述業(yè)務(wù)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的銷售額為()萬元。

　　A.215

　　B.225

　　C.242.95

　　D.254.25

　　『正確答案』A

　　『答案解析』金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，應(yīng)按銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款確定銷售額。計(jì)算銷項(xiàng)稅額的銷售額=(226+16.95)/(1+13%)=215(萬元)。

　　【單選題】(2020)甲公司為增值稅一般納稅人，2019年10月自農(nóng)民手中購進(jìn)棉花，開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明買價(jià)300000元，棉花于當(dāng)月全部用于生產(chǎn)棉布，當(dāng)月銷售棉布取得含增值稅銷售額565000元。已知銷售棉布增值稅稅率為13%，當(dāng)月發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額選擇在當(dāng)月抵扣。甲公司2019年10月上述業(yè)務(wù)應(yīng)納的增值稅額為()元。

　　A.35000

　　B.38000

　　C.43450

　　D.46450

　　『正確答案』A

　　『答案解析』購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率的貨物，按照10%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　甲公司2019年10月應(yīng)繳納的增值稅=565000/(1+13%)×13%-300000×10%=35000(元)。

　　【單選題】(2020)甲公司為增值稅一般納稅人，適用生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)加計(jì)抵減進(jìn)項(xiàng)稅額政策。2020年5月甲公司提供廣告服務(wù)取得含增值稅銷售額530萬元，支付廣告發(fā)布費(fèi)取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額20萬元，均選擇在當(dāng)月抵扣。已知增值稅稅率為6%，上月末加計(jì)抵減額余額0元。甲公司2020年5月上述業(yè)務(wù)允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為()萬元。

　　A.8

　　B.10

　　C.22

　　D.23

　　『正確答案』C

　　『答案解析』當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=530/(1+6%)×6%=30(萬元)，當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×10%=20×10%=2(萬元)，20+2=22(萬元)<30(萬元)，甲公司2020年5月上述業(yè)務(wù)允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為22萬元。

　　【單選題】(2015)某廣告公司為增值稅一般納稅人。2015年4月，取得廣告設(shè)計(jì)不含稅價(jià)款530萬元，獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)收入5.3萬元;支付設(shè)備租賃費(fèi)，取得的增值稅專用發(fā)票注明稅額17萬元。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該廣告公司當(dāng)月上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅()萬元。

　　A.14.8

　　B.15.12

　　C.15.1

　　D.13.3

　　『正確答案』C

　　『答案解析』應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=[530+5.3/(1+6%)]×6%-17=15.1(萬元)。獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)屬于向購買方收取的價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)并入銷售額繳納增值稅。

　　【單選題】甲廣告公司(下稱甲公司)為增值稅一般納稅人。2016年8月，甲公司取得含稅廣告制作費(fèi)收入400萬元;支付給某媒體的含稅廣告發(fā)布費(fèi)100萬元，取得增值稅專用發(fā)票并已通過認(rèn)證。此外，當(dāng)期甲公司其他可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為6萬元。甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額為()萬元。

　　A.33.6

　　B.10.98

　　C.23.7

　　D.37.6

　　『正確答案』B

　　『答案解析』廣告制作和廣告發(fā)布屬于現(xiàn)代服務(wù)，適用增值稅稅率6%。甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額=400÷(1+6%)×6%-100÷(1+6%)×6%-6=10.98(萬元)。

　　【單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的說法中，不正確的是()。

　　A.購進(jìn)的餐飲服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　B.購進(jìn)的貨物用于免稅項(xiàng)目，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　C.購進(jìn)的住宿服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　D.購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考核當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的確定。一般納稅人購進(jìn)貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;一般納稅人將購進(jìn)的貨物用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、增值稅免稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　【單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人將購進(jìn)的貨物用于下列項(xiàng)目所涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是(　　)。

　　A.分配給投資者

　　B.增值稅免稅項(xiàng)目

　　C.簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目

　　D.個(gè)人消費(fèi)

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項(xiàng)A：將購進(jìn)的貨物用于分配給投資者，屬于視同銷售，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。選項(xiàng)BCD：增值稅一般納稅人將購進(jìn)的貨物用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。