【單選題】甲酒店為增值稅一般納稅人，2019年7月，甲酒店提供住宿服務(wù)取得含稅銷售額53萬元;出租上月購進(jìn)的一處房產(chǎn)，取得不含稅租金10萬元。已知：甲酒店對不同種類服務(wù)的銷售額分別核算。甲酒店當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額為()萬元。

　　A.3.9

　　B.3.6

　　C.5.1

　　D.5.4

　　【答案】A

　　【解析】(1)不動(dòng)產(chǎn)租賃適用9%的稅率，住宿服務(wù)適用6%的稅率。(2)甲酒店當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額=53÷(1+6%)×6%+10×9%=3.9(萬元)。

　　【單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人采取預(yù)收款方式提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為()。

　　A.交付租賃物當(dāng)天

　　B.書面合同約定的收款日期當(dāng)天

　　C.租賃合同履行完畢當(dāng)天

　　D.收到預(yù)收款當(dāng)天

　　【答案】D

　　【解析】納稅人銷售租賃服務(wù)采用預(yù)收款方式的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天，因此本題選項(xiàng)D正確。

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　　【單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法中，不正確的是()。

　　A.采取托收承付方式銷售貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

　　B.采取預(yù)收貨款方式銷售加工期為2個(gè)月的存貨，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物的當(dāng)天

　　C.采取賒銷方式銷售貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到全部貨款的當(dāng)天

　　D.納稅人進(jìn)口貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

　　【答案】C

　　【解析】采取賒銷方式銷售貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

　　【單選題】2014年5月8日，甲公司與乙公司簽訂了買賣電腦的合同，雙方約定總價(jià)款為80萬元。6月3日，甲公司就80萬元貨款全額開具了增值稅專用發(fā)票，6月10日，甲公司收到乙公司第一筆貨款45萬元，6月25日，甲公司收到乙公司第二筆貨款35萬元。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，甲公司增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為()。

　　A.5月8日

　　B.6月3日

　　C.6月10日

　　D.6月25日

　　【答案】B

　　【解析】銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或者取得銷售款憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

　　【多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有()。

　　A.將委托加工的貨物無償贈(zèng)送他人的，為貨物移送的當(dāng)天

　　B.采取直接收款方式銷售貨物的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

　　C.委托他人銷售貨物的，為受托方售出貨物的當(dāng)天

　　D.進(jìn)口貨物的，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

　　【答案】AD

　　【解析】增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：(1)納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為(委托他人代銷、銷售代銷貨物除外)，為貨物移送的當(dāng)天，A選項(xiàng)正確;(2)采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天，B選項(xiàng)錯(cuò)誤;(3)委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天，C選項(xiàng)錯(cuò)誤;(4)進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天，D選項(xiàng)正確。

　　【單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的說法中，不正確的是()。

　　A.購進(jìn)的餐飲服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　B.購進(jìn)的貨物用于增值稅免稅項(xiàng)目，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　C.購進(jìn)的住宿服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　D.購進(jìn)的貸款服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　【答案】C

　　【解析】(1)選項(xiàng)AD：購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，選項(xiàng)AD正確;(2)選項(xiàng)B：用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，選項(xiàng)B正確;(3)選項(xiàng)C：購進(jìn)的住宿服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票，允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

　　【單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人將購進(jìn)的貨物用于下列項(xiàng)目所涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是()。

　　A.分配給投資者

　　B.增值稅免稅項(xiàng)目

　　C.簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目

　　D.個(gè)人消費(fèi)

　　【答案】A

　　【解析】(1)選項(xiàng)BCD：增值稅一般納稅人將購進(jìn)的貨物用于增值稅免稅項(xiàng)目、簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、集體福利和個(gè)人消費(fèi)的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。(2)選項(xiàng)A：增值稅一般納稅人將購進(jìn)的貨物分配給投資者屬于視同銷售行為，準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　【判斷題】納稅人銷售應(yīng)稅貨物的增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。()

　　【答案】√

　　【判斷題】甲公司向乙公司以預(yù)收貨款的方式銷售一批電腦，甲公司增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為發(fā)出該批電腦的當(dāng)天。()

　　【答案】√

　　【判斷題】自2018年1月1日起，增值稅一般納稅人租入固定資產(chǎn)，既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于免征增值稅項(xiàng)目的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不允許從銷項(xiàng)稅額中全額抵扣。()

　　【答案】×