【多選題】甲服裝生產(chǎn)公司(簡稱甲公司)2013年度取得銷售收入4000萬元，當年發(fā)生的與經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出60萬元、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費200萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲公司在計算當年應(yīng)納稅所得額時，下列關(guān)于業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費準予扣除數(shù)額的表述中，正確的有()。

　　A.業(yè)務(wù)招待費準予扣除的數(shù)額為20萬元

　　B.業(yè)務(wù)招待費準予扣除的數(shù)額為36萬元

　　C.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費準予扣除的數(shù)額為600萬元

　　D.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費準予扣除的數(shù)額為200萬元

　　【答案】AD

　　【解析】(1)企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除(60×60%=36萬元)，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰(4000×5‰=20萬元)，業(yè)務(wù)招待費準予扣除的數(shù)額為20萬元;(2)企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分(4000×15%=600萬元)，準予扣除;題中，該企業(yè)實際發(fā)生廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出200萬元，未超過扣除限額，可以全部在稅前扣除。

　　微信掃描下面的二維碼進入小程序，做題方便簡潔

　　【多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列支出中，超出規(guī)定扣除標準的部分準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的有()。

　　A.職工福利費

　　B.補充養(yǎng)老保險費

　　C.職工教育經(jīng)費

　　D.業(yè)務(wù)宣傳費

　　【答案】CD

　　【解析】(1)選項AB：沒有結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除的規(guī)定。(2)選項C：企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。(3)選項D：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　【單選題】2013年度，某企業(yè)通過市政府向災(zāi)區(qū)捐款100萬元，直接向受災(zāi)小學(xué)捐款20萬元，兩筆捐款均在營業(yè)外支出中列支。該企業(yè)當年的利潤總額為1000萬元。假設(shè)不考慮其他納稅調(diào)整事項，根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)2013年度應(yīng)納稅所得額為()萬元。

　　A.1000

　　B.1020

　　C.1120

　　D.1070

　　【答案】B

　　【解析】(1)企業(yè)通過市政府向災(zāi)區(qū)捐款100萬元，屬于公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，該筆捐贈的稅前扣除限額=1000×12%=120(萬元)，實際捐贈額為100萬元，可以全額在稅前扣除，無需調(diào)整;(2)直接向受災(zāi)小學(xué)的捐款20萬元不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增20萬元;(3)該企業(yè)2013年度應(yīng)納稅所得額=1000+20=1020(萬元)。

　　【單選題】甲公司2019年度實現(xiàn)利潤總額500萬元，發(fā)生符合條件的公益性捐贈支出55萬元。上年度結(jié)轉(zhuǎn)的公益性捐贈支出10萬元。甲公司計算2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準予扣除的公益性捐贈支出為()萬元。

　　A.65

　　B.45

　　C.55

　　D.60

　　【答案】D

　　【解析】(1)企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。(2)企業(yè)在對公益性捐贈支出計算扣除時，應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈支出，再扣除當年發(fā)生的捐贈支出。(3)捐贈支出扣除限額=500×12%=60(萬元)。待扣除的公益性捐贈額為55+10=65(萬元)，超過了限額標準60萬元，故當年只能扣除60萬元。

　　【單選題】2016年5月，甲生產(chǎn)企業(yè)因業(yè)務(wù)需要，經(jīng)某具有合法經(jīng)營資格的中介機構(gòu)介紹與乙企業(yè)簽訂了一份買賣合同，合同金額為20萬元。甲生產(chǎn)企業(yè)向該中介機構(gòu)支付傭金2萬元。甲生產(chǎn)企業(yè)在計算當年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，該筆傭金準予扣除的數(shù)額為()萬元。

　　A.0.5

　　B.1.5

　　C.1

　　D.2

　　【答案】C

　　【解析】(1)除另有規(guī)定外，非保險企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，不超過服務(wù)協(xié)議或者合同確認的收入金額的5%的部分，準予扣除;超過部分，不得扣除。(2)本題中扣除限額=20×5%=1(萬元)，小于實際發(fā)生額2萬元，只能按照1萬元扣除。

　　【單選題】2017年12月1日，甲居民企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營需要向銀行借款3000萬元，年利率6%。2018年4月1日，甲居民企業(yè)將該筆借款全部用于建設(shè)新廠房，同年12月31日，該廠房竣工結(jié)算并交付使用，甲居民企業(yè)在計算2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，可以直接扣除的該項借款費用為()萬元。

　　A.180

　　B.135

　　C.45

　　D.15

　　【答案】C

　　【解析】(1)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。(2)企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上的建造才能達到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生的借款，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應(yīng)當作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并依照有關(guān)規(guī)定扣除。(3)甲居民企業(yè)可以直接扣除的借款費用=3000×6%÷12×3=45(萬元)。

　　【單選題】甲公司向乙公司臨時拆借資金200萬元，借款期限為4個月，甲公司支付利息8萬元。已知金融機構(gòu)同期同類貸款的月利率為0.3%。同期存款的月利率為0.1%。甲公司在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，該項借款利息允許扣除的金額為()萬元。

　　A.8

　　B.2.4

　　C.0.8

　　D.0.6

　　【答案】B

　　【解析】該項借款利息允許扣除的金額=200×0.3%×4=2.4(萬元)。

　　【單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除的是()。

　　A.企業(yè)支付的合同違約金

　　B.企業(yè)支付的企業(yè)所得稅稅款

　　C.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金

　　D.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費

　　【答案】A

　　【單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，納稅人的下列支出中，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除的是()。

　　A.為投資者支付的商業(yè)保險費

　　B.向投資者支付的股息

　　C.合理的勞動保護支出

　　D.企業(yè)內(nèi)設(shè)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金

　　【答案】C

　　【解析】(1)選項A：企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除;(2)選項B：向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除;(3)選項C：企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除;(4)選項D：企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　【單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，納稅人的下列支出或損失，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時不得扣除的是()。

　　A.支付給投資者的股息

　　B.企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費支出

　　C.購買勞動保護用品的合理支出

　　D.在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理利息支出

　　【答案】A

　　【解析】(1)選項A：支付給投資者的股息不得在稅前扣除。(2)選項B：企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費支出，準予扣除。(3)選項C：企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予稅前扣除。(4)選項D：在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理利息支出，準予稅前扣除。

　　【多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲居民企業(yè)2017年度的下列支出中，不得在稅前扣除的有()。

　　A.向投資者支付的股息30萬元

　　B.稅收滯納金3萬元

　　C.向稅務(wù)機關(guān)繳納的消費稅35萬元

　　D.被沒收財物的損失5萬元

　　【答案】ABD