【單選題】甲公司2017年度的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為300萬(wàn)元，工資、薪金總額為40萬(wàn)元，全年撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)為2萬(wàn)元，且能夠提供有效憑證。甲企業(yè)在計(jì)算當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi)為()萬(wàn)元。

　　A.2

　　B.0

　　C.1

　　D.0.8

　　【答案】D

　　【解析】企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。甲企業(yè)可以在企業(yè)所得稅前扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi)=40×2%=0.8(萬(wàn)元)。

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　　【單選題】甲居民企業(yè)為軟件生產(chǎn)企業(yè)。2018年度甲居民企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理工資薪金總額為5000萬(wàn)元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出625萬(wàn)元，其中職工培訓(xùn)費(fèi)用支出200萬(wàn)元。甲居民企業(yè)在計(jì)算2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)為()萬(wàn)元。

　　A.400

　　B.425

　　C.625

　　D.600

　　【答案】D

　　【解析】(1)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。(2)軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)用，在計(jì)算當(dāng)年的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以據(jù)實(shí)全額扣除。(3)甲居民企業(yè)2018年職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除限額=5000×8%=400(萬(wàn)元)，而實(shí)際發(fā)生額625萬(wàn)元中的職工培訓(xùn)費(fèi)支出200萬(wàn)元可以直接扣除，剩余部分的425萬(wàn)元只能按限額400萬(wàn)元扣除，因此甲居民企業(yè)2018年準(zhǔn)予扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)=400+200=600(萬(wàn)元)。

　　【單選題】甲公司2019年度實(shí)際發(fā)生合理工資薪金支出500萬(wàn)元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)10萬(wàn)元，發(fā)生職工福利費(fèi)80萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)35萬(wàn)元。甲公司計(jì)算2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)合計(jì)為()萬(wàn)元。

　　A.115

　　B.130

　　C.125

　　D.120

　　【答案】A

　　【解析】(1)工會(huì)經(jīng)費(fèi)：稅前扣除限額=500×2%=10(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額10萬(wàn)元未超過(guò)限額，在稅前據(jù)實(shí)扣除10萬(wàn)元;(2)職工福利費(fèi)：稅前扣除限額=500×14%=70(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額80萬(wàn)元，超過(guò)限額，只能按照70萬(wàn)元扣除;(3)職工教育經(jīng)費(fèi)：稅前扣除限額=500×8%=40(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額35萬(wàn)元未超過(guò)限額，在稅前據(jù)實(shí)扣除35萬(wàn)元;(4)甲公司2019年度企業(yè)所得稅稅前準(zhǔn)予扣除的三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)=10+70+35=115(萬(wàn)元)。

　　【單選題】甲服裝生產(chǎn)企業(yè)(簡(jiǎn)稱甲企業(yè))2017年度產(chǎn)品銷售收入為4000萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生的管理費(fèi)用是250萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬(wàn)元，且能夠提供有效憑證。甲企業(yè)在2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳中允許扣除的管理費(fèi)用為()萬(wàn)元。

　　A.20

　　B.250

　　C.210

　　D.36

　　【答案】C

　　【解析】企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。發(fā)生額的60%=60×60%=36(萬(wàn)元)，銷售收入的5‰=4000×5‰=20(萬(wàn)元)，可以在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為20萬(wàn)元，該企業(yè)2017年可以稅前扣除的管理費(fèi)用=250-60+20=210(萬(wàn)元)。

　　【單選題】2018年度甲居民企業(yè)銷售收入為8000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入為1000萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為70萬(wàn)元，甲居民企業(yè)在計(jì)算2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為()萬(wàn)元。

　　A.45

　　B.70

　　C.42

　　D.40

　　【答案】D

　　【解析】(1)在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額時(shí)，年銷售(營(yíng)業(yè))收入包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、租金收入、視同銷售收入等，但不包括“營(yíng)業(yè)外收入”。

　　(2)企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。(3)發(fā)生額的60%=70×60%=42(萬(wàn)元)>銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰=8000×5‰=40(萬(wàn)元)，故甲居民企業(yè)2018年準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為40萬(wàn)元。

　　【單選題】某制造企業(yè)2014年取得商品銷售收入3000萬(wàn)元，出租設(shè)備租金收入200萬(wàn)元，發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出18萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)在計(jì)算當(dāng)年應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為()萬(wàn)元。(2015年)

　　A.10.8

　　B.15

　　C.16

　　D.18

　　【答案】A

　　【解析】(1)在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額時(shí)，銷售(營(yíng)業(yè))收入包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、視同銷售收入等;(2)企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。其中，銷售(營(yíng)業(yè))收入=3000+200=3200(萬(wàn)元)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=18×60%=10.8(萬(wàn)元)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額2=3200×5‰=16(萬(wàn)元)，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為10.8萬(wàn)元。

　　【單選題】甲公司2016年銷售收入為2200萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出為60萬(wàn)元，且能夠提供有效憑證。甲公司在計(jì)算當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為()萬(wàn)元。

　　A.11

　　B.60

　　C.36

　　D.50

　　【答案】A

　　【解析】業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=60×60%=36(萬(wàn)元)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額2=2200×5‰=11(萬(wàn)元)，稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為11萬(wàn)元。

　　【多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)繳納的下列商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的有()。

　　A.按規(guī)定為企業(yè)繳納的經(jīng)營(yíng)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)

　　B.為因公出差乘坐交通工具的職工繳納的人身意外保險(xiǎn)費(fèi)

　　C.為董事長(zhǎng)繳納的商業(yè)養(yǎng)老分紅型保險(xiǎn)費(fèi)

　　D.為管理人員繳納的家庭財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)

　　【答案】AB

　　【解析】除另有規(guī)定外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。