【單選題】2019年5月，甲企業(yè)接受乙企業(yè)的委托，將乙企業(yè)交付的一批煙葉加工成煙絲。甲企業(yè)在計(jì)算上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅額時(shí)，下列款項(xiàng)不屬于價(jià)外費(fèi)用的是()。

　　A.代收代繳煙絲的消費(fèi)稅

　　B.運(yùn)輸裝卸費(fèi)

　　C.獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)

　　D.包裝費(fèi)

　　【答案】A

　　【解析】?jī)r(jià)外費(fèi)用包括價(jià)外向買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)，但不包括受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅。

　　【單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，甲公司主要從事服裝的生產(chǎn)與銷售。2020年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：銷售1000套新款服裝，市價(jià)為每套200元(不含增值稅)，將該款服裝300套用于員工福利，該款服裝成本為每套140元，成本利潤(rùn)率為10%。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，甲公司當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額為()元。

　　A.34000

　　B.33800

　　C.34030

　　D.41854

　　【答案】B

　　【解析】(1)自產(chǎn)的服裝用于職工福利，視同銷售，需要確認(rèn)銷項(xiàng)稅額。(2)甲公司當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額=(1000+300)×200×13%=33800(元)。

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　　【單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于租金、押金的增值稅銷售額的表述中，正確的是()。

　　A.納稅人銷售貨物收取的包裝物租金，不應(yīng)并入銷售額征稅

　　B.納稅人銷售貨物收取的包裝物租金，一律視同包裝物押金征稅

　　C.并入銷售額征稅的包裝物押金，需要先將該押金換算為不含稅價(jià)，再并入銷售額征稅

　　D.納稅人為銷售貨物而出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬核算的，且時(shí)間在1年以內(nèi)，又未過期的，一律并入銷售額征稅

　　【答案】C

　　【解析】(1)選項(xiàng)AB：銷售貨物的同時(shí)收取包裝物租金，應(yīng)作為增值稅價(jià)外費(fèi)用處理，并入銷售額征稅。(2)選項(xiàng)D：納稅人為銷售貨物而出租、出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬核算，且時(shí)間在1年以內(nèi)，又未過期(合同約定的期限)的，不并入銷售額;對(duì)銷售啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)在收取當(dāng)期并入銷售額中征稅。

　　【單選題】甲企業(yè)是增值稅一般納稅人，2020年12月向乙商場(chǎng)銷售服裝1000件，每件不含稅價(jià)格為80元。由于乙商場(chǎng)購(gòu)買量大，甲企業(yè)按原價(jià)七折優(yōu)惠銷售，乙商場(chǎng)付款后，甲企業(yè)為乙商場(chǎng)開具的發(fā)票上的“金額”欄分別注明了銷售額和折扣額，則甲企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額是()元。

　　A.6442

　　B.7280

　　C.9204

　　D.10400

　　【答案】B

　　【解析】(1)納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上金額欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅;(2)甲企業(yè)應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅額=1000×80×70%×13%=7280(元)。

　　【單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，2020年6月銷售新型彩電1000臺(tái)，每臺(tái)含增值稅售價(jià)5650元，另外采取以舊換新方式銷售同型號(hào)彩電200臺(tái)，收回的舊彩電每臺(tái)折價(jià)260元，實(shí)際每臺(tái)收款5390元。甲公司當(dāng)月上述業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額為()元。

　　A.780000

　　B.874640

　　C.774017.70

　　D.881400

　　【答案】A

　　【解析】(1)納稅人采取以舊換新方式銷售貨物(金銀首飾除外)，應(yīng)當(dāng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額。(2)甲公司當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額=5650×(1000+200)/(1+13%)×13%=780000(元)。

　　【單選題】甲黃金飾品店為增值稅一般納稅人，2020年5月銷售黃金飾品取得含增值稅銷售額226萬元，另采取以舊換新方式銷售金項(xiàng)鏈，新項(xiàng)鏈含增值稅的售價(jià)為28.25萬元，收回的舊項(xiàng)鏈作價(jià)11.3萬元，向消費(fèi)者個(gè)人實(shí)際收取的差價(jià)款為16.95萬元。甲黃金飾品店2020年5月上述業(yè)務(wù)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的銷售額為()萬元。

　　A.242.95

　　B.225

　　C.215

　　D.254.25

　　【答案】C

　　【解析】金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，應(yīng)按銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定銷售額。計(jì)算銷項(xiàng)稅額的銷售額=(226+16.95)/(1+13%)=215(萬元)。

　　【單選題】甲商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2020年5月銷售某型號(hào)電熱水器500臺(tái)，每臺(tái)含增值稅售價(jià)4520元。另外采取以舊換新方式銷售同型號(hào)電熱水器100臺(tái)，收回的舊電熱水器每臺(tái)作價(jià)200元，實(shí)際每臺(tái)收款4320元。甲商場(chǎng)2020年5月上述業(yè)務(wù)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的銷售額為()元。

　　A.2432000

　　B.2712000

　　C.2400000

　　D.2382301

　　【答案】C

　　【解析】(1)電熱水器不屬于金銀首飾，以舊換新業(yè)務(wù)中應(yīng)當(dāng)按照新貨價(jià)來計(jì)稅;(2)給定的價(jià)格4520元已經(jīng)明確交代為含稅價(jià)，需做價(jià)稅分離處理;(3)甲商場(chǎng)2020年5月上述業(yè)務(wù)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的銷售額=(500+100)×4520÷(1+13%)=2400000(元)。

　　【單選題】甲企業(yè)與乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，雙方簽訂合同約定甲企業(yè)以自產(chǎn)M產(chǎn)品100噸與乙企業(yè)自產(chǎn)N產(chǎn)品50臺(tái)進(jìn)行等值交換，下列關(guān)于以物易物增值稅處理的表述中，正確的是()。

　　A.甲企業(yè)交付M產(chǎn)品不必計(jì)算銷項(xiàng)稅額，乙企業(yè)收到M產(chǎn)品也不能作進(jìn)項(xiàng)抵扣

　　B.甲、乙企業(yè)發(fā)出貨物時(shí)，都要作銷售處理，計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額

　　C.甲、乙企業(yè)可以約定相互不開具發(fā)票，并可在收到對(duì)方貨物時(shí)將貨物市價(jià)所含的增值稅額進(jìn)行抵扣

　　D.甲、乙企業(yè)均無貨幣收入，故無須進(jìn)行增值稅處理

　　【答案】B

　　【解析】以物易物雙方都應(yīng)作購(gòu)銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物按規(guī)定核算購(gòu)貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)注意的是，在以物易物活動(dòng)中，如收到的貨物不能取得相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票等合法扣稅憑證，或者將收到的貨物用于不產(chǎn)生銷項(xiàng)稅額項(xiàng)目的，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　【單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，適用生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)加計(jì)抵減進(jìn)項(xiàng)稅額政策。2020年5月甲公司提供廣告服務(wù)取得含增值稅銷售額530萬元，支付廣告發(fā)布費(fèi)取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額20萬元，在當(dāng)月抵扣。已知上月末加計(jì)抵減額余額0元。甲公司2020年5月上述業(yè)務(wù)允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為()萬元。

　　A.23

　　B.10

　　C.22

　　D.8

　　【答案】C

　　【解析】當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×10%=20×10%=2(萬元)。當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=20+2=22(萬元)。

　　【單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，2019年10月自農(nóng)民手中購(gòu)進(jìn)棉花，開具的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上注明買價(jià)300000元，棉花于當(dāng)月全部用于生產(chǎn)棉布，當(dāng)月銷售棉布取得含增值稅銷售額565000元。已知銷售棉布增值稅稅率為13%，當(dāng)月發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額選擇在當(dāng)月抵扣。甲公司2019年10月上述業(yè)務(wù)應(yīng)納的增值稅額為()元。

　　A.46450

　　B.38000

　　C.35000

　　D.43450

　　【答案】C

　　【解析】購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率的貨物，按照10%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。甲公司2019年10月應(yīng)繳納的增值稅=565000/(1+13%)×13%-300000×10%=35000(元)。

　　【多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人取得的下列合法憑證中，準(zhǔn)予作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證的有()。

　　A.增值稅專用發(fā)票

　　B.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書

　　C.農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票

　　D.未注明旅客身份信息的公路客票

　　【答案】ABC

　　【解析】增值稅合法扣稅憑證包括：增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票);海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書;農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票;農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票;代扣代繳稅款的完稅憑證;符合規(guī)定的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸發(fā)票(含注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單、注明旅客身份信息的鐵路車票、注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票)。

　　【判斷題】一般納稅人從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算增值稅的小規(guī)模納稅人購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品，取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。()

　　【答案】×

　　【解析】一般納稅人從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。