【單選題】2018年度甲居民企業(yè)銷售收入為8000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入為1000萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為70萬(wàn)元。甲居民企業(yè)在計(jì)算2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為()萬(wàn)元。

　　A.70

　　B.45

　　C.42

　　D.40

　　『正確答案』D

　　『答案解析』企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。70×60%=42(萬(wàn)元)>8000×5‰=40(萬(wàn)元)，因此準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為40萬(wàn)元。

　　【多選題】甲公司2013年度取得銷售收入為4000萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出60萬(wàn)元、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)200萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲公司在計(jì)算當(dāng)年應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)準(zhǔn)予扣除數(shù)額的表述中，正確的有()。

　　A.業(yè)務(wù)招待費(fèi)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為20萬(wàn)元

　　B.業(yè)務(wù)招待費(fèi)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為36萬(wàn)元

　　C.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為600萬(wàn)元

　　D.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為200萬(wàn)元

　　『正確答案』AD

　　『答案解析』(1)企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除(60×60%

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　　=36萬(wàn)元)，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰(4000×5‰=20萬(wàn)元)。則可以稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是20萬(wàn)元。(2)企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分(4000×15%=600萬(wàn)元)，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。實(shí)際發(fā)生200萬(wàn)元，所以稅前可以扣除200萬(wàn)元。

　　【多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，納稅人實(shí)際發(fā)生符合條件的下列支出中，對(duì)超過(guò)規(guī)定限額的部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的有()。

　　A.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

　　B.職工教育經(jīng)費(fèi)

　　C.業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　D.職工福利費(fèi)

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』選項(xiàng)A，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。選項(xiàng)B，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　【單選題】2017年12月1日，甲居民企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要向銀行借款3000萬(wàn)元，年利率6%，2018年4月1日，甲居民企業(yè)將該筆借款全部用于建設(shè)新廠房，同年12月31日，該廠房竣工結(jié)算并交付使用，甲居民企業(yè)在計(jì)算2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以直接扣除的該項(xiàng)借款費(fèi)用為()萬(wàn)元。

　　A.45

　　B.135

　　C.15

　　D.180

　　『正確答案』A

　　『答案解析』企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。2018年前三個(gè)月的借款費(fèi)用不需要資本化�？芍苯涌鄢�的借款費(fèi)用為3000×6%×3/12=45(萬(wàn)元)。

　　【單選題】某企業(yè)注冊(cè)資本為3000萬(wàn)元。2008年按同期金融機(jī)構(gòu)貸款利率從其關(guān)聯(lián)方借款6800萬(wàn)元，發(fā)生借款利息408萬(wàn)元。該企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的利息金額為()萬(wàn)元。

　　A.408

　　B.360

　　C.180

　　D.90

　　『正確答案』B

　　『答案解析』根據(jù)規(guī)定，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除另有規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：金融企業(yè)為5∶1;除金融企業(yè)外的其他企業(yè)為2∶1。該企業(yè)的注冊(cè)資本為3000萬(wàn)元，關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資不應(yīng)超過(guò)3000×2=6000(萬(wàn)元)，現(xiàn)借款6800萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除的利息金額是6000萬(wàn)元產(chǎn)生的利息，即6000÷6800×408=360(萬(wàn)元)。

　　【單選題】2016年5月，甲生產(chǎn)企業(yè)因業(yè)務(wù)需要，經(jīng)某具有合法經(jīng)營(yíng)資格的中介機(jī)構(gòu)介紹與乙企業(yè)簽訂了一份買賣合同，合同金額為20萬(wàn)元。甲生產(chǎn)企業(yè)向該中介機(jī)構(gòu)支付傭金2萬(wàn)元。甲生產(chǎn)企業(yè)在計(jì)算當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，該筆傭金準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為()萬(wàn)元。

　　A.0.5

　　B.1.5

　　C.1

　　D.2

　　『正確答案』C

　　『答案解析』非保險(xiǎn)企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人所簽訂合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額扣除。傭金扣除限額=20×5%=1萬(wàn)元<2萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除的是1萬(wàn)元。

　　【單選題】甲公司2019年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額500萬(wàn)元，發(fā)生符合條件的公益性捐贈(zèng)支出55萬(wàn)元。上年度結(jié)轉(zhuǎn)的公益性捐贈(zèng)支出10萬(wàn)元。甲公司計(jì)算2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈(zèng)支出為()。

　　A.45

　　B.55

　　C.60

　　D.65

　　『正確答案』C

　　『答案解析』(1)企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;(2)企業(yè)在對(duì)公益性捐贈(zèng)支出計(jì)算扣除時(shí)，應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈(zèng)支出，再扣除當(dāng)年發(fā)生的捐贈(zèng)支出;(3)扣除限額=500×12%=60(萬(wàn)元)。上年結(jié)轉(zhuǎn)的10萬(wàn)元準(zhǔn)予全額扣除，本年發(fā)生的捐贈(zèng)支出55萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除=60-10=50(萬(wàn)元)，準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈(zèng)支出合計(jì)=10+50=60(萬(wàn)元)。

　　【多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得從收入總額中扣除的有()。

　　A.企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅

　　B.企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出

　　C.企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用

　　D.企業(yè)的不征稅收入用于支出形成的資產(chǎn)所計(jì)算的折舊

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　【單選題】甲貿(mào)易公司為增值稅一般納稅人，2019年7月進(jìn)口一批原材料，關(guān)稅完稅價(jià)格為170萬(wàn)元。已知該批原材料關(guān)稅稅額為17萬(wàn)元。甲貿(mào)易公司進(jìn)口該批原材料應(yīng)納的增值稅稅額為()萬(wàn)元。

　　A.24.31

　　B.22.1

　　C.19.56

　　D.18.7

　　『正確答案』A

　　『答案解析』進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅額=(170+17)×13%=24.31(萬(wàn)元)。

　　【單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人。2019年8月進(jìn)口一批高檔化妝品，關(guān)稅完稅價(jià)格40萬(wàn)元。已知：高檔化妝品關(guān)稅稅率為20%、消費(fèi)稅稅率為15%。該企業(yè)進(jìn)口高檔化妝品應(yīng)納進(jìn)口增值稅稅額為()萬(wàn)元。

　　A.7.34

　　B.6.24

　　C.5.3

　　D.4.89

　　『正確答案』A

　　『答案解析』該企業(yè)進(jìn)口高檔化妝品應(yīng)納進(jìn)口增值稅稅額=關(guān)稅完稅價(jià)格×(1+關(guān)稅稅率)÷(1-消費(fèi)稅稅率)×增值稅稅率=40×(1+20%)÷(1-15%)×13%=7.34(萬(wàn)元)。

　　【單選題】某小型工業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人。2020年3月取得銷售收入16.96萬(wàn)元;購(gòu)進(jìn)原材料一批，支付貨款4.24萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額為()萬(wàn)元。

　　A.0.49

　　B.0.37

　　C.0.51

　　D.0

　　『正確答案』A

　　『答案解析』當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額=16.96÷(1+3%)×3%=0.49(萬(wàn)元)。

　　【綜合題】甲印刷公司(下稱“甲公司”)為增值稅一般納稅人，2019年12月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)銷售給某文化用品商店80000本臺(tái)歷，每本不含增值稅原價(jià)30元。由于采購(gòu)量大，甲公司給予對(duì)方20%的折扣，并將銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的“金額欄”中分別注明。

　　(2)銷售掛歷取得含增值稅銷售額2260000元，為銷售掛歷出借包裝物收取押金22600元，約定3個(gè)月內(nèi)返還。

　　(3)為某企業(yè)免稅產(chǎn)品印刷說(shuō)明書(shū)、宣傳冊(cè)等共取得含增值稅銷售額339000元。

　　(4)進(jìn)口一臺(tái)印刷機(jī)，從海關(guān)取得的增值稅專用繳款書(shū)上注明關(guān)稅完稅價(jià)格1000000元，關(guān)稅100000元。

　　(5)甲公司職工趙某出差，取得的航空運(yùn)輸電子客票行程單上注明票價(jià)3270元，燃油附加費(fèi)0元，機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)100元;取得的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)增值稅電子普通發(fā)票上注明金額300元，稅額9元。

　　(6)因管理不善導(dǎo)致一批紙張浸水報(bào)廢80%。該批紙張系2019年10月購(gòu)入，當(dāng)時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額400000元。

　　已知：銷售貨物增值稅稅率為13%;航空運(yùn)輸服務(wù)增值稅稅率為9%;相關(guān)增值稅扣稅憑證均選擇在取得當(dāng)月抵扣。

　　要求：根據(jù)上述資料和增值稅法律制度的規(guī)定，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題(答案中的金額單位用“萬(wàn)元”表示)。

　　(1)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)中甲公司的增值稅銷項(xiàng)稅額。

　　『正確答案』

　　業(yè)務(wù)(1)中甲公司的增值稅銷項(xiàng)稅額=8×30×(1-20%)×13%=24.96(萬(wàn)元)。

　　(2)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)中甲公司的增值稅銷項(xiàng)稅額。

　　『正確答案』

　　業(yè)務(wù)(2)中甲公司的增值稅銷項(xiàng)稅額=226÷(1+13%)×13%=26(萬(wàn)元)。

　　(3)業(yè)務(wù)(3)中甲公司是否需要計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額?如果需要，計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額，如果不需要，說(shuō)明理由。

　　『正確答案』

　　業(yè)務(wù)(3)中甲公司需要計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。

　　銷項(xiàng)稅額=339000÷(1+13%)×13%=39000(元)=3.9(萬(wàn)元)。

　　(4)計(jì)算業(yè)務(wù)(4)中甲公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的增值稅額。

　　『正確答案』

　　業(yè)務(wù)(4)中甲公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的增值稅額=(100+10)×13%=14.3(萬(wàn)元)。

　　(5)計(jì)算業(yè)務(wù)(5)中甲公司允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　『正確答案』

　　業(yè)務(wù)(5)中甲公司允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=3270÷(1+9%)×9%+9=279(元)=0.0279(萬(wàn)元)。

　　(6)計(jì)算業(yè)務(wù)(6)中甲公司進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的金額。

　　『正確答案』

　　業(yè)務(wù)(6)中甲公司進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的金額=40×80%×13%=4.16(萬(wàn)元)。