【單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，2019年10月自農(nóng)民手中購進棉花，開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明買價300000元。棉花于當月全部用于生產(chǎn)棉布。當月銷售棉布取得含增值稅銷售額565000元。已知銷售棉布增值稅稅率為13%，當月發(fā)生的進項稅額選擇在當月抵扣。甲公司2019年10月上述業(yè)務應納的增值稅額為()元。

　　A.35000

　　B.38000

　　C.43450

　　D.46450

　　『正確答案』A

　　『答案解析』(1)購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率的貨物，按照10%的扣除率計算抵扣進項稅額;(2)應納增值稅=565000÷(1+13%)×13%-300000×10%=35000(元)。

　　【單選題】甲公司是從事電子產(chǎn)品銷售的一般納稅人，2019年8月，其員工趙某出差乘坐飛機取得航空運輸電子客票行程單上注明票價3002元，燃油附加費50元;乘坐高鐵取得鐵路車票上注明的票價為1308元;乘坐渡輪取得船票注明的價格為360.5元;乘坐網(wǎng)約車，取得國內(nèi)旅客運輸服務的增值稅電子普通發(fā)票注明的金額為200元，稅額為6元。已知：上述電子客票行程單、火車票、船票均注明旅客身份信息。則甲公司本月準予抵扣的進項稅額是()元。

　　A.376.5

　　B.395.77

　　C.143.49

　　D.147.62

　　『正確答案』A

　　『答案解析』甲公司本月準予抵扣的進項稅額=(3002+50+1308)÷(1+9%)×9%+360.5÷(1+3%)×3%+6=376.5(元)。

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　　【單選題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用生產(chǎn)性服務業(yè)加計抵減進項稅額政策。2020年5月，甲企業(yè)提供法律咨詢服務取得含增值稅銷售額318萬元，當月符合抵扣條件的進項稅額為10萬元，均選擇在當月抵扣。已知增值稅稅率為6%，上月末加計抵減額余額0元。甲企業(yè)2020年5月上述業(yè)務應納的增值稅額為()萬元。

　　A.9.08

　　B.8.08

　　C.8

　　D.7

　　『正確答案』D

　　『答案解析』(1)生產(chǎn)性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減當期應納稅額;(2)應納稅額=318÷(1+6%)×6%-10×(1+10%)=7(萬元)。

　　【多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人取得的下列合法憑證中，準予作為增值稅進項稅額扣稅憑證的有()。

　　A.未注明旅客身份信息的公路客票

　　B.農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票

　　C.海關(guān)進口增值稅專用繳款書

　　D.增值稅專用發(fā)票

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』選項A，“注明”旅客身份信息的公路客票可以作為增值稅進項稅額扣稅憑證。

　　【單選題】甲公司為增值稅一般納稅人。2017年1月購進下列貨物取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額，準予從銷項稅額中抵扣的是()。

　　A.用于應稅項目生產(chǎn)而購進的動力燃料

　　B.為本公司職工健身使用而購進的健身器材

　　C.為銷售舊貨而購進的交通運輸服務

　　D.用于交際應酬而購進的酒類產(chǎn)品

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項A，用于應稅項目購進的動力燃料，準予從銷項稅額中抵扣;選項B，將購進的貨物用于職工健身屬于將購進貨物用于集體福利，不得抵扣進項稅額;選項C，銷售舊貨而購進的交通運輸服務適用3%減按2%的征收率，屬于用于簡易計稅項目的購進服務，不得抵扣進項稅額;選項D，用于交際應酬而購進的酒類產(chǎn)品屬于用于個人消費項目的購進貨物，不得抵扣進項稅額。

　　【判斷題】自2018年1月1日起，增值稅一般納稅人租入固定資產(chǎn)，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于免征增值稅項目的，其進項稅額不允許從銷項稅額中全額抵扣。()

　　『正確答案』×

　　『答案解析』自2018年1月1日起，增值稅一般納稅人租入固定資產(chǎn)，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于免征增值稅項目的，其進項稅額允許從銷項稅額中全額抵扣。

　　【單選題】甲制藥廠為增值稅一般納稅人，2020年5月銷售應稅藥品取得不含增值稅銷售額800萬元，銷售免稅藥品取得銷售額200萬元。當月外購原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額40萬元，均選擇在當月抵扣。該原材料均用于上述應稅和免稅藥品的生產(chǎn)，無法分開核算。已知增值稅稅率為13%。甲制藥廠2020年5月上述業(yè)務允許抵扣的增值稅進項稅額為()萬元。

　　A.40

　　B.0

　　C.32

　　D.8

　　『正確答案』C

　　『答案解析』(1)一般納稅人兼營免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，按應稅項目的銷售額占總銷售額的比重，確定準予抵扣的進項稅額;(2)準予抵扣的進項稅額=40×800÷(800+200)=32(萬元)。

　　【單選題】某設備租賃公司為增值稅一般納稅人，2020年4月出租醫(yī)用設備取得含增值稅銷售額1130萬元，向境外單位出租在境外使用的醫(yī)用設備取得銷售額500萬元，當月購入醫(yī)用設備耗材一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款68萬元，境內(nèi)出租與境外出租無法劃分使用情況，已知該公司適用現(xiàn)代服務業(yè)加計抵扣政策(上月末加計抵減額余額0元)，則該公司當月應納增值稅為()萬元。

　　A.77.87

　　B.62

　　C.80.14

　　D.130

　　『正確答案』C

　　『答案解析』(1)向境外單位提供在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務免征增值稅;(2)本月銷項稅額=1130÷(1+13%)×13%=130(萬元);(3)本月準予抵扣的進項稅額=68×1000÷(1000+500)=45.33(萬元);(4)本月加計抵扣的進項稅額=45.33×10%=4.53(萬元);(4)本月應納稅額=130-45.33-4.53=80.14(萬元)。

　　【多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人購進的下列服務中，不得從銷項稅額中抵扣進項稅額的有()。

　　A.餐飲服務

　　B.貸款服務

　　C.娛樂服務

　　D.認證服務

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』購進的“貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務”不得從銷項稅額中抵扣進項稅額。

　　【多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，納稅人在計算應納稅所得額時，對發(fā)生的下列支出項目中，可以作為工資薪金支出的有()。

　　A.地區(qū)補貼

　　B.獨生子女補貼

　　C.物價補貼

　　D.誤餐補貼

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』工資薪金支出包括基本工資薪金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。地區(qū)補貼、物價補貼和誤餐補貼均可以作為工資薪金支出。

　　【單選題】甲公司2019年度實際發(fā)生合理工資薪金支出500萬元，撥繳工會經(jīng)費10萬元，發(fā)生職工福利費80萬元、職工教育經(jīng)費35萬元。甲公司計算2019年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費合計為()萬元。

　　A.115

　　B.120

　　C.125

　　D.130

　　『正確答案』A

　　【多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)繳納的下列商業(yè)保險費中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予扣除的有()。

　　A.為因公出差乘坐交通工具的職工繳納的人身意外保險費

　　B.為董事長繳納的商業(yè)養(yǎng)老分紅型保險費

　　C.按規(guī)定為企業(yè)繳納的經(jīng)營財產(chǎn)保險費

　　D.為管理人員繳納的家庭財產(chǎn)保險費

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』選項A，企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費支出，準予扣除;選項BD，除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除;選項C，企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照有關(guān)規(guī)定繳納的保險費，準予扣除。

　　【單選題】某公司2013年度支出合理的工資薪金總額1000萬元，按規(guī)定標準為職工繳納基本社會保險費150萬元，為受雇的全體員工支付補充養(yǎng)老保險費80萬元，為公司高管繳納商業(yè)保險費30萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該公司2013年度發(fā)生的上述保險費在計算應納稅所得額時準予扣除的數(shù)額為()萬元。

　　A.260

　　B.230

　　C.200

　　D.150

　　『正確答案』C

　　『答案解析』(1)企業(yè)依照國務院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本社會保險費(150萬元)可以全額在稅前扣除;(2)企業(yè)為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分(1000×5%=50萬元)在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予扣除，本題中補充養(yǎng)老保險可以扣除50萬元;(3)除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費(30萬元)，不得扣除;(4)該公司2013年度發(fā)生的上述保險費在計算應納稅所得額時準予扣除的數(shù)額=150+50=200(萬元)。

　　【判斷題】自2008年1月1日起，企業(yè)為在本企業(yè)任職或受雇的員工支付的補充養(yǎng)老保險費，超過職工工資總額5%標準的部分，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予扣除。()

　　『正確答案』×

　　『答案解析』自2008年1月1日起，企業(yè)為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除;超過的部分，不予扣除。

　　【判斷題】一般納稅人從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算增值稅的小規(guī)模納稅人購入農(nóng)產(chǎn)品，取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進項稅額。()

　　『正確答案』×

　　『答案解析』一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%(或10%)的扣除率計算進項稅額。