1.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅納稅人的表述中，正確的是()。

　　A.依照外國法律成立但實際管理機構(gòu)在境內(nèi)的企業(yè)均屬于居民企業(yè)

　　B.依照外國法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)的企業(yè)均屬于非居民企業(yè)

　　C.依照外國法律成立但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的企業(yè)均屬于非居民企業(yè)

　　D.依法在我國境內(nèi)成立但實際管理機構(gòu)在境外的企業(yè)均屬于非居民企業(yè)

　　【答案】A

　　【解析】(1)選項BC：非居民企業(yè)，是指依照外國法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè);(2)選項D：依法在我國境內(nèi)成立的企業(yè)，無論實際管理機構(gòu)是否在境內(nèi)，都屬于我國的居民企業(yè)。

　　2.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于所得來源地的說法中，正確的是()。

　　A.銷售貨物所得按照交易活動發(fā)生地確定

　　B.股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照被投資企業(yè)所在地確定

　　C.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照投資企業(yè)所在地確定

　　D.不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定

　　【答案】A

　　【解析】(1)選項B：股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定;(2)選項C：權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定;(3)選項D：不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定。

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　　3.某商場采用買一贈一的方式銷售商品，規(guī)定購買一部價值1500元(不含增值稅，下同)的手機的客戶可獲贈一個價值200元的空調(diào)扇;當(dāng)期該商場銷售該手機100部，取得收入150000元。根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，該商場在計算企業(yè)所得稅時應(yīng)確認手機的銷售收入為()元。

　　A.150000

　　B.132352.94

　　C.17647.06

　　D.170000

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)以買一贈一方式組合銷售本企業(yè)商品的，其贈品不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價格的比例來分攤確認各項銷售收入;該商場在計算企業(yè)所得稅時，應(yīng)確認手機的銷售收入=150000×1500/(1500+200)=132352.94(元)。

　　4.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的是()。

　　A.財政撥款

　　B.國債利息收入

　　C.接受捐贈收入

　　D.債務(wù)重組收入

　　【答案】A

　　【解析】(1)選項B屬于免稅收入;(2)選項CD屬于應(yīng)稅收入。

　　5.某食品生產(chǎn)企業(yè)2020年度實現(xiàn)利潤總額800萬元;已計入成本費用中實際發(fā)放合理的工資薪金支出為360萬元，發(fā)生職工福利費62萬元、職工教育經(jīng)費5萬元，撥繳工會經(jīng)費5萬元。此外，上年度結(jié)轉(zhuǎn)至本年度的職工教育經(jīng)費支出3萬元。假設(shè)該企業(yè)除此外無其他納稅調(diào)整項目，根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)2020年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為()萬元。

　　A.822.8

　　B.816.8

　　C.808.6

　　D.811.6

　　【答案】C

　　【解析】(1)職工福利費稅前扣除限額=360×14%=50.4(萬元)，實際發(fā)生62萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=62-50.4=11.6(萬元);(2)工會經(jīng)費稅前扣除限額=360×2%=7.2(萬元)，實際撥繳5萬元，不需要作納稅調(diào)整;(3)職工教育經(jīng)費稅前扣除限額=360×8%=28.8(萬元)，則本年度發(fā)生的職工教育經(jīng)費5萬元可以在稅前據(jù)實扣除。同時，以前年度結(jié)轉(zhuǎn)至本年度的職工教育經(jīng)費3萬元也可以在本年度稅前扣除，調(diào)減應(yīng)納稅所得額3萬元;(4)該企業(yè)2020年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=800+11.6-3=808.6(萬元)。

　　6.境內(nèi)某居民企業(yè)2020年取得銷售貨物收入2000萬元，出租閑置廠房取得租金收入200萬元，對外投資取得的股息收入100萬元，接受捐贈收入100萬元，當(dāng)年發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費120萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)在計算2020年應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費是()萬元。

　　A.11

　　B.72

　　C.120

　　D.61

　　【答案】A

　　【解析】企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)、經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照實際發(fā)生額的60%在企業(yè)所得稅前扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。銷售(營業(yè))收入包括主營業(yè)務(wù)收入(銷售貨物收入屬于此類)、其他業(yè)務(wù)收入(租金收入屬于此類)和視同銷售收入，不包括營業(yè)外收入(接受捐贈收入屬于此類)和投資收益(股息收入屬于此類)。實際發(fā)生額的60%=120×60%=72(萬元)>銷售(營業(yè))收入×5‰=(2000+200)×5‰=11(萬元)，當(dāng)年準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費為11萬元。

　　7.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列計提的貸款損失準(zhǔn)備金，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的是()。

　　A.關(guān)注類貸款，按照2%比例計提的貸款損失準(zhǔn)備金

　　B.次級類貸款，按照25%比例計提的貸款損失準(zhǔn)備金

　　C.可疑類貸款，按照75%比例計提的貸款損失準(zhǔn)備金

　　D.損失類貸款，按照100%比例計提的貸款損失準(zhǔn)備金

　　【答案】C

　　【解析】金融企業(yè)根據(jù)《貸款風(fēng)險分類指引》，對其涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進行風(fēng)險分類后，按照以下比例計提的貸款損失準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除：(1)關(guān)注類貸款，計提比例為2%;(2)次級類貸款，計提比例為25%;(3)可疑類貸款，計提比例為50%;(4)損失類貸款，計提比例為100%。

　　8.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予全額扣除的是()。

　　A.企業(yè)按照規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險

　　B.企業(yè)為職工繳納的補充養(yǎng)老保險

　　C.企業(yè)為職工繳納的商業(yè)保險

　　D.企業(yè)為管理人員繳納的商業(yè)保險

　　【答案】A

　　【解析】(1)選項B：企業(yè)為職工繳納的補充養(yǎng)老保險，在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除;(2)選項CD：除另有規(guī)定外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。

　　9.某居民企業(yè)向銀行借款400萬元用于建造廠房，借款期從2020年1月1日至2020年12月31日，支付當(dāng)年全年借款利息32萬元，該廠房于2020年3月1日開始建造，2020年10月31日達到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，不考慮折舊問題，該企業(yè)當(dāng)年稅前可直接扣除的利息費用是()萬元。

　　A.5.33

　　B.8

　　C.10.67

　　D.32

　　【答案】C

　　【解析】固定資產(chǎn)建造期間的合理的利息費用應(yīng)予以資本化，達到預(yù)定可使用狀態(tài)交付使用后發(fā)生的利息，可在發(fā)生當(dāng)期按規(guī)定扣除。該企業(yè)當(dāng)年稅前可直接扣除的利息費用=32÷12×(2+2)=10.67(萬元)。

　　10.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予按規(guī)定扣除的是()。

　　A.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金

　　B.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費

　　C.銀行內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息

　　D.非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息

　　【答案】C

　　【解析】企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，均不得在企業(yè)所得稅前扣除;銀行內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息可以在企業(yè)所得稅前扣除。