1、下列關(guān)于增值稅期末留抵退稅的表述錯誤的是()。

　　A.自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)6個月增量留抵稅額均大于零，且第6個月增量留抵稅額不低于100萬元是申報期末留抵退稅的條件之一

　　B.允許退還的增量留抵稅額等于增量留抵稅額乘以進(jìn)項構(gòu)成比例再乘以60%

　　C.納稅人取得退還的留抵稅額后，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當(dāng)期留抵稅額

　　D.通信設(shè)備制造企業(yè)允許退還的增量留抵稅額等于增量留抵稅額乘以進(jìn)項構(gòu)成比例

　　[答案]A

　　[解析]自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)6個月增量留抵稅額均大于零，且第6個月增量留抵稅額不低于50萬元是申報期末留抵退稅的條件之一。

　　2、A洗衣機(jī)生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，2019年10月向某商場銷售1000臺A型洗衣機(jī)，出廠不含增值稅單價為3500元/臺，由于商場采購量大，給予其9%的商業(yè)折扣，并將銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的“金額”欄分別注明。已知增值稅稅率為13%，根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，A洗衣機(jī)生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額的下列計算列式中，正確的是()。

　　A.3500×1000×13%

　　B.3500×1000×(1-9%)×13%

　　C.3500×1000×(1-9%)÷(1+13%)×13%

　　D.3500×1000÷(1+13%)×13%

　　[答案]B

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　　3、甲金店為增值稅一般納稅人，2019年10月采取“以舊換新”方式銷售純金項鏈10條，每條新項鏈?zhǔn)袌鍪蹆r為4000元(不含增值稅)，舊項鏈每條折價3000元(不含增值稅)。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，甲金店該項業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額為()元。

　　A.1300

　　B.2600

　　C.4800

　　D.5200

　　[答案]A

　　[解析]銷項稅額=(4000-3000)×10×13%=1300(元)。

　　4、甲公司為增值稅一般納稅人，2019年9月銷售產(chǎn)品一批，取得不含稅銷售額10萬元，同時向?qū)Ψ绞杖“�裝費1000元，已知增值稅稅率為13%，則甲公司本月增值稅銷項稅額是()元。

　　A.13931.03

　　B.13000

　　C.13115.04

　　D.13130

　　[答案]C

　　[解析]本題考核增值稅銷項稅額的計算。甲公司本月增值稅銷項稅額=100000×13%+1000÷(1+13%)×13%=13115.04(元)。

　　5、甲快遞公司(簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人。2019年9月，甲公司購進(jìn)小貨車，取得的增值稅專用發(fā)票已通過認(rèn)證，發(fā)票上注明價款111萬元、稅額14.43萬元;開具普通發(fā)票收取派送收入823.62萬元(含增值稅，適用稅率6%)、陸路運輸收入116.6萬元(含增值稅，適用稅率9%)。甲公司當(dāng)月上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅稅額為()萬元。

　　A.80.41

　　B.41.82

　　C.69.41

　　D.74.41

　　[答案]B

　　[解析]本題考核一般納稅人銷項稅額的確定及其計算。提供收派服務(wù)，屬于“現(xiàn)代服務(wù)——物流輔助服務(wù)”，適用的增值稅稅率是6%;提供陸路運輸服務(wù)，屬于交通運輸服務(wù)，適用的增值稅稅率是9%;甲公司應(yīng)繳納增值稅=823.62÷(1+6%)×6%+116.6÷(1+9%)×9%-14.43=41.82(萬元)。

　　6、甲公司為增值稅一般納稅人，2019年9月將一批新研制的產(chǎn)品贈送給老顧客使用，甲公司并無同類產(chǎn)品銷售價格，其他公司也無同類貨物，已知該批產(chǎn)品適用13%的稅率。生產(chǎn)成本為10萬元，甲公司的成本利潤率為10%，則甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額是()元。

　　A.14545.45

　　B.13000

　　C.14300

　　D.15172.41

　　[答案]C

　　[解析]本題考核增值稅銷項稅額的計算。將自產(chǎn)貨物無償贈送給其他單位或個人視同銷售，納稅人視同銷售貨物而無銷售額的，應(yīng)首先按納稅人最近時期同類貨物的“平均”銷售價格確定，其次按市場價格確定，再次按組成計稅價格確定。本題中，無納稅人最近時期同類貨物的“平均”售價，也無市場價格，只能按組成計稅價格計算，增值稅銷項稅額=成本×(1+成本利潤率)×13%=100000×(1+10%)×13%=14300(元)。

　　7、某企業(yè)為增值稅一般納稅人。2019年5月向一小規(guī)模納稅人銷售一批冰箱，開具普通發(fā)票上注明金額93600元，同時收取單獨核算的包裝物押金2000元(逾期未收回)，該企業(yè)應(yīng)計算的銷項稅額為()元。

　　A.13600

　　B.10998.23

　　C.15011.32

　　D.15301.92

　　[答案]B

　　[解析]普通發(fā)票注明金額93600元和逾期未收回包裝物押金2000元均視為含稅收入。銷項稅額=(93600+2000)÷(1+13%)×13%=10998.23(元)

　　8、甲首飾店是增值稅一般納稅人。2019年11月采取“以舊換新”方式銷售一批金項鏈。該批金項鏈含增值稅售價為139200元，換回的舊項鏈作價127600元，甲首飾店實際收取差價款11600元。甲首飾店當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)的增值稅銷項稅額是()元。

　　A.16014.16

　　B.1600.23

　　C.14679.65

　　D.1334.51

　　[答案]D

　　[解析]本題考核增值稅銷項稅額的計算。納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾，按銷售方“實際收取”的不含增值稅的全部價款確定銷售額。該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅銷項稅額=11600÷(1+13%)×13%=1334.51(元)。

　　9、甲公司為增值稅一般納稅人，2019年10月采取折扣方式銷售貨物一批，該批貨物不含稅銷售額166000元，因購買數(shù)量大，給予購買方10%的價格優(yōu)惠，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明。甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)的增值稅銷項稅額是()元。

　　A.21580

　　B.19422

　　C.26560

　　D.31619.05

　　[答案]B

　　[解析]本題考核增值稅銷項稅額的計算。納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，可以按折扣后的銷售額征收增值稅。該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅銷項稅額=166000×(1-10%)×13%=19422(元)。

　　10、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于租金、押金的增值稅銷售額的表述中，正確的是()。

　　A.納稅人銷售貨物收取的包裝物租金，不應(yīng)并入銷售額征稅

　　B.納稅人銷售貨物收取的包裝物租金，一律視同包裝物押金征稅

　　C.并入銷售額征稅的包裝物押金，需要先將該押金換算為不含稅價，再并入銷售額征稅

　　D.納稅人為銷售貨物而出借包裝物收取的押金，單獨記賬核算的，且時間在1年以內(nèi)，又未過期的，一律并入銷售額征稅

　　[答案]C

　　[解析]本題考核一般納稅人銷項稅額的確定及其計算。選項AB：包裝物押金不應(yīng)混同于包裝物租金，銷售貨物的同時收取包裝物租金，應(yīng)作為增值稅價外費用處理，并入銷售額征稅。選項D：納稅人為銷售貨物而出租、出借包裝物收取的押金，單獨記賬核算，且時間在1年以內(nèi)，又未過期的，不并入銷售額，稅法另有規(guī)定的除外。選項C：屬于應(yīng)并入銷售額征稅的押金，在將包裝物押金并入銷售額征稅時，需要先將該押金換算為不含稅價，再并入銷售額征稅。