1、企業(yè)取得的下列收入中屬于免稅收入的有()。

　　A.財(cái)政撥款

　　B.國債利息收入

　　C.接受捐贈的收入

　　D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益

　　[答案]BD

　　[解析]財(cái)政撥款屬于不征稅收入，故選項(xiàng)A錯誤接受捐贈的收入屬于征稅收入，選項(xiàng)C錯誤。

　　2、下列關(guān)于所得來源的確定說法正確的有()。

　　A.銷售貨物所得的，按照交易活動發(fā)生地確定

　　B.動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照交易活動發(fā)生地確定

　　C.特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個人的住所地確定

　　D.不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場所所在地確定

　　[答案]AC

　　[解析]選項(xiàng)B，動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場所所在地確定。選項(xiàng)D，不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照不動產(chǎn)所在地確定。

	2021年中級會計(jì)師考試提分沖刺題庫（三科）	限時優(yōu)惠購買
	等級：★ 無紙化模擬系統(tǒng) ★　　◀ 歷年真題+考前試卷

　　3、對于《企業(yè)所得稅法》所規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，下面說法中正確的有()。

　　A.符合條件的小型微利企業(yè)，減按15%的稅率征收

　　B.安置殘疾人員的企業(yè)，所支付的工資可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時加計(jì)扣除

　　C.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額

　　D.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時減計(jì)收入

　　[答案]BCD

　　[解析]符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅，故A選項(xiàng)錯誤。已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出、租入固定資產(chǎn)的改建支出、固定資產(chǎn)的大修理支出可作為長期待攤費(fèi)用的支出，故選項(xiàng)B、D正確選項(xiàng)A，固定資產(chǎn)的修理支出可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除選項(xiàng)C，未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出是不得在稅前扣除的。

　　4、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有()。

　　A.企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入額

　　B.接受捐贈收入，按照實(shí)際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

　　C.以分期收款方式銷售貨物的，按照收到貨款或索取貨款憑證的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

　　D.被投資企業(yè)以股權(quán)溢價(jià)形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本時，投資企業(yè)應(yīng)作為股息、紅利收入，相應(yīng)增加該項(xiàng)長期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)

　　[答案]AB

　　[解析]選項(xiàng)C，以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn);選項(xiàng)D，被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　5、在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出中，可作為長期待攤費(fèi)用按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除的有()。

　　A.固定資產(chǎn)的修理支出

　　B.租入固定資產(chǎn)的改建支出

　　C.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出

　　D.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出

　　[答案]BD

　　[解析]根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出、租入固定資產(chǎn)的改建支出、固定資產(chǎn)的大修理支出可作為長期待攤費(fèi)用的支出，故選項(xiàng)B、D正確;選項(xiàng)A，固定資產(chǎn)的修理支出可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除;選項(xiàng)C，未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出是不得在稅前扣除的。

　　6、企業(yè)從事研發(fā)活動發(fā)生的下列費(fèi)用支出中，可加計(jì)扣除的有()。

　　A.在職研發(fā)人員的工資

　　B.研發(fā)成果的評審費(fèi)

　　C.用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)

　　D.用于研發(fā)活動的軟件攤銷費(fèi)用

　　[答案]ABCD

　　[解析]選項(xiàng)A，直接從事研發(fā)活動人員的人工費(fèi)用準(zhǔn)予加計(jì)扣除，選項(xiàng)A正確研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的具體范圍還包括直接投入產(chǎn)生的費(fèi)用，選項(xiàng)D正確折舊費(fèi)用、研發(fā)成果的評審費(fèi)等，選項(xiàng)B、C正確。

　　7、甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事化妝品銷售業(yè)務(wù)，20x9年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)4月，將本公司于20x8年10月購入的一處房產(chǎn)銷售給乙公司，取得含稅銷售額1308萬元。

　　(2)5月，以附贈促銷的方式銷售A化妝品400件，同時贈送B化妝品200件。已知，A化妝品毎件不含稅售價(jià)為0.2萬元，B化妝品每件不含稅售價(jià)為0.1萬元。

　　(3)7月，購進(jìn)化妝品取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為30萬元。另外向運(yùn)輸企業(yè)支付該批貨物的不含稅運(yùn)費(fèi)3萬元，取得了運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。

　　(4)甲公司銷售一批A化妝品，已發(fā)出并辦妥銀行托收手續(xù)，但貨款尚未收到，向買方開具的專用發(fā)票注明銷售額82萬元。該企業(yè)在開具發(fā)票的當(dāng)天確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生。

　　已知，甲公司取得的增值稅專用發(fā)票均已通過認(rèn)證。

　　要求：根據(jù)上述資料和增值稅法律制度的規(guī)定，回答下列問題。(答案中的金額單位用萬元表示)

　　1.業(yè)務(wù)(1)中甲公司銷售房產(chǎn)的行為是否屬于增值稅的征收范圍?如果屬于，其適用的增值稅稅率法律是如何規(guī)定的?該項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為多少?列出計(jì)算公式。

　　2.業(yè)務(wù)(2)贈送B化妝品的行為應(yīng)當(dāng)如何處理?說明理由。該項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額是多少?列出計(jì)算公式。

　　.業(yè)務(wù)(3)中為購進(jìn)化妝品而支付的運(yùn)輸運(yùn)費(fèi)是否可以抵扣?說明理由。計(jì)算該項(xiàng)業(yè)務(wù)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，列出計(jì)算公式。

　　4.關(guān)于業(yè)務(wù)(4)中納稅義務(wù)發(fā)生的時間的確定是否正確?說明理由。

　　[答案]1.業(yè)務(wù)(1)中甲公司銷售房產(chǎn)的行為屬于增值稅的征收范圍。

　　該項(xiàng)業(yè)務(wù)適用的增值稅稅率為9%。

　　該項(xiàng)業(yè)務(wù)銷項(xiàng)稅額=1308÷(1+9%)×9%=108(萬元)。

　　2.業(yè)務(wù)(2)贈送B化妝品的行為應(yīng)當(dāng)視為銷售貨物征收增值稅。

　　根據(jù)規(guī)定，納稅人將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人，應(yīng)該視同銷售貨物繳納增值稅。

　　結(jié)合本題，甲公司該項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額=400×0.2×13%+200×0.1×13%=13(萬元)。

　　.業(yè)務(wù)(3)中為購進(jìn)化妝品而支付的運(yùn)輸運(yùn)費(fèi)，因取得了增值稅專用發(fā)票，準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　根據(jù)規(guī)定，購進(jìn)的貨物和購進(jìn)的運(yùn)輸服務(wù)取得增值稅專用發(fā)票，準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，交通運(yùn)輸服務(wù)適用9%的增值稅稅率。

　　結(jié)合本題，甲公司為購進(jìn)化妝品而支付的運(yùn)費(fèi)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=3×9%=0.27(萬元)。

　　該項(xiàng)業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=30×13%+3×9%=4.17(萬元)。

　　4.關(guān)于業(yè)務(wù)(4)中銷售產(chǎn)品納稅義務(wù)發(fā)生時間的確定不正確。

　　根據(jù)規(guī)定，采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。