1、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列屬于企業(yè)所得稅納稅人的有()。

　　A.事業(yè)單位

　　B.從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的其他組織

　　C.社會(huì)團(tuán)體

　　D.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

　　[答案]ABC

　　[解析]本題考核點(diǎn)是企業(yè)所得稅納稅人。選項(xiàng)D，依照中國(guó)法律、行政法規(guī)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，不適用《企業(yè)所得稅法》。

　　2、下列關(guān)于企業(yè)所得稅納稅人的表述，符合稅法規(guī)定的有()。

　　A.依照外國(guó)法律成立，但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)，是居民企業(yè)

　　B.非居民企業(yè)包括在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的外國(guó)企業(yè)

　　C.居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅

　　D.合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人

　　[答案]ABCD

　　[解析]居民企業(yè)是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)非居民企業(yè)是指依照外國(guó)(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法。

	2021年中級(jí)會(huì)計(jì)師考試提分沖刺題庫(kù)（三科）	限時(shí)優(yōu)惠購(gòu)買
	等級(jí)：★ 無紙化模擬系統(tǒng) ★　　◀ 歷年真題+考前試卷

　　3[.單選題]下列關(guān)于企業(yè)所得來源地判斷的表述中，不正確的是()。

　　A.銷售貨物，按照支付所得的企業(yè)所在地確定

　　B.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照被投資企業(yè)所在地確定

　　C.利息所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)所在地確定

　　D.提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定

　　[答案]A

　　[解析]銷售貨物，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定，故選項(xiàng)A不正確。

　　4[.單選題]甲公司銷售商品采取預(yù)收款方式，9月10日簽訂合同，9月15日收到第一筆預(yù)收款，10月1日收到最后一筆款項(xiàng)，10月10日發(fā)出貨物。甲公司確認(rèn)銷售收入的時(shí)間為()。

　　A.9月10日

　　B.9月15日

　　C.10月1日

　　D.10月10日

　　[答案]D

　　[解析]預(yù)收款方式，以發(fā)出貨物確認(rèn)銷售收入。

　　5、企業(yè)下列生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中可以分期確認(rèn)收入的有()。

　　A.以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

　　B.企業(yè)委托加工制造大型機(jī)械設(shè)備業(yè)務(wù)，持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

　　C.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

　　D.租金收入按照租期確認(rèn)收入

　　[答案]ABC

　　[解析]租金收入按稅收規(guī)定采用收付實(shí)現(xiàn)制來確認(rèn)收入。

　　6[.問答題]甲公司20x6年的銷售收入為8000萬元，支出業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元，根據(jù)我國(guó)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，甲公司在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是多少?

　　[答案]根據(jù)我國(guó)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，甲公司在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為按實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%計(jì)算，即50×60%=30(萬元)。

　　按銷售(營(yíng)業(yè)收入)的5‰計(jì)算，即8000×5‰=40(萬元)。

　　故，甲公司在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額為30萬元，因此，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為30萬元。

　　7、甲企業(yè)20x6年利潤(rùn)總額為2000萬元，工資薪金支出為1500萬元，已知在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，公益性捐贈(zèng)支出、職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出的扣除比例分別不超過12%、14%和8%，下列支出中，允許在計(jì)算20x6年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除的有()。

　　A.公益性捐贈(zèng)支出200萬元

　　B.職工福利費(fèi)支出160萬元

　　C.職工教育經(jīng)費(fèi)支出140萬元

　　D.20x6年7月至20x7年6月期間的廠房租金支出50萬元

　　[答案]AB

　　[解析]選項(xiàng)A，公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除限額=2000×12%=240(萬元)，實(shí)際發(fā)生捐贈(zèng)支出200萬元沒有超過扣除限額，準(zhǔn)予全額扣除。選項(xiàng)B，職工福利費(fèi)稅前扣除限額=1500×14%=210(萬元)，實(shí)際發(fā)生160萬元沒有超過扣除限額，準(zhǔn)予全額扣除。選項(xiàng)C，職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=1500×8%=120(萬元)，實(shí)際發(fā)生140萬元，超過了扣除限額，不能全額扣除。選項(xiàng)D，20x6年7月至20x7年6月期間的廠房租金支出50萬元，應(yīng)按規(guī)定分別在20x6年和20x7年扣除，不能全部在20x6年的企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　8、允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度于企業(yè)所得稅前扣除的費(fèi)用有()。

　　A.業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　B.職工教育經(jīng)費(fèi)

　　C.廣告費(fèi)

　　D.業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

　　[答案]BCD

　　[解析]現(xiàn)行稅法規(guī)定，職工教育費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)可結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度抵扣。

　　9、以下有關(guān)確定企業(yè)所得額扣除項(xiàng)目的表述，不正確的有()。

　　A.企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除

　　B..企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣際

　　C.企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按照實(shí)際發(fā)生額2%的部分準(zhǔn)予扣除

　　D.企業(yè)為投資者支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除

　　[答案]CD

　　[解析]根據(jù)規(guī)定，確定企業(yè)所得額時(shí)，企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分準(zhǔn)予扣除企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。選項(xiàng)C、D不正確。

　　10、在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的項(xiàng)目有()。

　　A.企業(yè)赴災(zāi)區(qū)直接給災(zāi)民的現(xiàn)金救濟(jì)支出

　　B.利潤(rùn)分紅支出

　　C.企業(yè)違反銷售協(xié)議被采購(gòu)方索取的違約金

　　D.違反食品衛(wèi)生法被政府處以的罰款

　　[答案]ABD

　　[解析]選項(xiàng)A、B、D，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的項(xiàng)目包括向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)企業(yè)所得稅稅款稅收滯納金罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失不符合稅法規(guī)定的捐贈(zèng)支出等。