1、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于免稅收入的是()。

　　A.企業(yè)接受社會(huì)捐贈(zèng)收入

　　B.轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券取得的收入

　　C.已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收賬款

　　D.國(guó)債利息收入

　　[答案]D

　　[解析]選項(xiàng)A、B、C，屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入。選項(xiàng)D，國(guó)債利息收入屬于企業(yè)所得稅免稅收入的范圍。

　　2、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中屬于非居民企業(yè)的是()。

　　A.依照外國(guó)法律在外國(guó)成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)

　　B.依法在中國(guó)境外成立，在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，也沒(méi)有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)

　　C.依法在中國(guó)境內(nèi)成立的外商獨(dú)資企業(yè)

　　D.依法在中國(guó)境外成立，在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)

　　[答案]D

　　[解析]非居民企業(yè)是指依照外國(guó)(地區(qū))法律在外國(guó)成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。

	2021年中級(jí)會(huì)計(jì)師考試提分沖刺題庫(kù)（三科）	限時(shí)優(yōu)惠購(gòu)買
	等級(jí)：★ 無(wú)紙化模擬系統(tǒng) ★　　◀ 歷年真題+考前試卷

　　3、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的是()。

　　A.企業(yè)支付的合同違約金

　　B.企業(yè)所得稅稅歉

　　C.企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費(fèi)

　　D.企業(yè)繳納的稅收滯納金

　　[答案]A

　　[解析]根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)所得稅稅款、稅收滯納金、行政機(jī)關(guān)及司法機(jī)關(guān)處以的罰款、罰金和被沒(méi)收財(cái)產(chǎn)的損失，以及企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)等在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不予扣除，選項(xiàng)B、C、D錯(cuò)誤。企業(yè)因違約支付的違約金是準(zhǔn)予稅前扣除，故A選項(xiàng)正確。

　　4、企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起()個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

　　A.1

　　B.3

　　C.5

　　D.6

　　[答案]C

　　[解析]企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款，選項(xiàng)C正確。

　　5、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中按照負(fù)擔(dān)所得的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定所得來(lái)源地的是()。

　　A.銷售貨物所得

　　B.提供勞務(wù)所得

　　C.轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)所得

　　D.租金所得

　　[答案]D

　　[解析]選項(xiàng)A，銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)的發(fā)生地確定。選項(xiàng)B，提供給勞務(wù)的所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定。選項(xiàng)C，動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定。選項(xiàng)D，利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或按照支付所得的個(gè)人的住所地確定。

　　6、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)征企業(yè)所得稅的是()。

　　A.財(cái)政撥款

　　B.國(guó)債利息收入

　　C.債務(wù)重組收入

　　D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入

　　[答案]C

　　[解析]選項(xiàng)A屬于不征稅收入。選項(xiàng)B、D屬于免稅收入。

　　7、某超市20x3年實(shí)發(fā)工資總額為1000萬(wàn)元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出84萬(wàn)元;20x4年實(shí)發(fā)工資總額1200萬(wàn)元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出28萬(wàn)元，根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該超市在計(jì)算20x4年應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)支出為()萬(wàn)元。

　　A.25

　　B.28

　　C.30

　　D.32

　　[答案]D

　　[解析]20x3年職工教育經(jīng)費(fèi)支出稅前扣除限額=1000×8%=80(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生支出84萬(wàn)元，故20x3年度準(zhǔn)予扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)為80萬(wàn)元，其余的4萬(wàn)元準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除20x4年職工教育經(jīng)費(fèi)支出稅前扣除限額=1200×8%=96(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生支出28萬(wàn)元，故28萬(wàn)元準(zhǔn)予在20x4年度稅前全額扣除，而20x3年結(jié)轉(zhuǎn)的4萬(wàn)元也可以在限額96萬(wàn)元內(nèi)全部扣除。因此，20x4年度準(zhǔn)予扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)為32萬(wàn)元，選項(xiàng)D正確。

　　8、甲公司20x0年收入總額為10000萬(wàn)元，企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本、費(fèi)用等各項(xiàng)支出共計(jì)5500萬(wàn)元，其中通過(guò)公益性社會(huì)組織向地震災(zāi)區(qū)捐款550萬(wàn)元。20x0年甲公司在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)依法準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)為()萬(wàn)元。

　　A.550

　　B.350

　　C.540

　　D.100

　　[答案]C

　　[解析]根據(jù)我國(guó)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，公益性的捐贈(zèng)，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。甲公司的年度利潤(rùn)總額為4500萬(wàn)元(10000-5500)，因此，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的捐贈(zèng)為4500×12%=540(萬(wàn)元)。因此，選項(xiàng)C正確。

　　9、下列關(guān)于固定資產(chǎn)確定計(jì)稅基礎(chǔ)的表述中，不符合企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定的是()。

　　A.自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)

　　B.盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)

　　C.通過(guò)捐贈(zèng)取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的原賬面價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)

　　D.通過(guò)投資取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅愛(ài)為計(jì)稅基礎(chǔ)

　　[答案]C

　　[解析]通過(guò)捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以公允價(jià)值和支付的稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)，故選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

　　10、某保險(xiǎn)公司注冊(cè)資本為1000萬(wàn)元。20X6年按同期銀行的貸款利率從其關(guān)聯(lián)企業(yè)借款6000萬(wàn)元，發(fā)生利息支出360萬(wàn)元，該保險(xiǎn)公司在計(jì)算20x6年企業(yè)所得稅時(shí)，準(zhǔn)予扣除的利息為()萬(wàn)元。

　　A.120

　　B.300

　　C.360

　　D.540

　　[答案]B

　　[解析]企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除另有規(guī)定外，接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例為金融企業(yè)為5：1，其他企業(yè)為2：1。保險(xiǎn)公司為金融性企業(yè)，其注冊(cè)資本為1000萬(wàn)元，關(guān)聯(lián)方的債權(quán)投資不應(yīng)超過(guò)1000×5=5000(萬(wàn)元)，實(shí)際借款6000萬(wàn)元，故準(zhǔn)予扣除的利息=5000×(3604-6000)=300(萬(wàn)元)，超出部分不予扣除。