1、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于按照現(xiàn)代服務(wù)征收增值稅的是()。

　　A.廣告設(shè)計(jì)

　　B.有形動(dòng)產(chǎn)租賃

　　C.不動(dòng)產(chǎn)租賃

　　D.教育醫(yī)療服務(wù)

　　[答案]D

　　[解析]本題考核增值稅的征稅范圍。教育醫(yī)療服務(wù)屬于生活服務(wù)。

　　2、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人的下列行為中，不應(yīng)視同銷售的是()。

　　A.將購(gòu)進(jìn)的炊具設(shè)備用于本單位的內(nèi)部職工食堂

　　B.將自產(chǎn)的貨物捐贈(zèng)給貧困地區(qū)的兒童

　　C.將委托加工收回的貨物用于個(gè)人消費(fèi)

　　D.將自產(chǎn)的貨物分配給投資者

　　[答案]A

　　[解析]本題考核視同銷售。將購(gòu)進(jìn)的貨物用于集體福利不屬于視同銷售行為，其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。

	2021年中級(jí)會(huì)計(jì)師考試提分沖刺題庫(kù)（三科）	限時(shí)優(yōu)惠購(gòu)買
	等級(jí)：★ 無(wú)紙化模擬系統(tǒng) ★　　◀ 歷年真題+考前試卷

　　3、某金店是增值稅一般納稅人，2020年1月采取以舊換新方式銷售純金項(xiàng)鏈10條，每條新項(xiàng)鏈的不含稅銷售額為4000元，收購(gòu)舊項(xiàng)鏈的不含稅金額為每條2000元。該筆業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為()元。

　　A.6800

　　B.5200

　　C.3200

　　D.2600

　　[答案]D

　　[解析]本題考核增值稅以舊換新方式銷售商品的計(jì)算。納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額。但是，對(duì)金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，應(yīng)按照銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅。應(yīng)繳納增值稅=(4000-2000)×10×13%=2600(元)。

　　4、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，采取分期付款方式銷售貨物的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間是()。

　　A.發(fā)出貨物的當(dāng)天

　　B.收到第一筆貨款的當(dāng)天

　　C.收到最后一筆貨款的當(dāng)天

　　D.合同約定的收款日期的當(dāng)天

　　[答案]D

　　[解析]納稅人采取分期收款方式銷售貨物，合同約定的收款日期的當(dāng)天為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間。

　　5、甲公司為增值稅一般納稅人，主要提供電信服務(wù)。2019年7月，甲公司提供基礎(chǔ)電信服務(wù)取得不含稅銷售額100萬(wàn)元，提供增值電信服務(wù)取得不含稅銷售額80萬(wàn)元。甲公司對(duì)不同種類服務(wù)的銷售額分別核算。甲公司當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額為()萬(wàn)元。

　　A.13.8

　　B.14.8

　　C.19.8

　　D.30.6

　　[答案]A

　　[解析]基礎(chǔ)電信服務(wù)的增值稅稅率為9%，故基礎(chǔ)電信服務(wù)的銷項(xiàng)稅額=100×9%=9(萬(wàn)元)增值電信服務(wù)的增值稅稅率為6%，故增值電信服務(wù)的銷項(xiàng)稅額=80×6%=4.8(萬(wàn)元)。因此，本題中甲公司當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額=9+4.8=13.8(萬(wàn)元)。

　　6、某廣告公司為增值稅一般納稅人。2019年9月，取得廣告設(shè)計(jì)不含稅價(jià)款530萬(wàn)元，獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)收入5.3萬(wàn)元支付設(shè)備租賃費(fèi)，取得的增值稅專用發(fā)票注明稅額16萬(wàn)元。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該廣告公司當(dāng)月上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅()萬(wàn)元。

　　A.14.8

　　B.15.12

　　C.16.1

　　D.13.3

　　[答案]C

　　[解析]本題考核增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=[530+5.3÷(1+6%)]×6%-16=16.1(萬(wàn)元)。獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)屬于向購(gòu)買方收取的價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)并入銷售額繳納增值稅。

　　7、某商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2020年2月銷售商品取得含稅銷售額17098元，則該商店2月份應(yīng)繳納的增值稅為()元。

　　A.498

　　B.512.94

　　C.2906.66

　　D.2484.32

　　[答案]A

　　[解析]小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法征收，其增值稅的征收率為3%，故該商店2月份應(yīng)繳納的增值稅稅額=17098÷(1+3%)×3%=498(元)。

　　8、甲紡織廠為增值稅一般納稅人，2019年8月外購(gòu)情況如下(外購(gòu)貨物均已驗(yàn)收入庫(kù)，本月取得的相關(guān)發(fā)票均在本月認(rèn)證并抵扣)：

　　(1)外購(gòu)染料價(jià)款50000元，專用發(fā)票注明增值稅稅額6500元。

　　(2)從棉麻公司購(gòu)進(jìn)棉花一批，增值稅專用發(fā)票注明稅額25000元。

　　(3)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)進(jìn)棉花價(jià)款60000元，無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　(4)采購(gòu)設(shè)備1臺(tái)，價(jià)款80000元，增值稅專用發(fā)票注明稅額10400元。

　　該廠本月銷售貨物情況如下(除注明外，銷售收入均不含稅)：

　　(1)銷售棉坯布獲得收入230000元。

　　(2)銷售棉型滌綸布獲得收入350000元。

　　(3)銷售印染布，其中銷售給一般納稅人的銷售收入為300000元，銷售給小規(guī)模納稅人的價(jià)稅混合收取為50000元。

　　要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算該廠2019年8月應(yīng)納增值稅。

　　[答案]1.銷項(xiàng)稅額的計(jì)算：

　　(1)銷售給“一般納稅人”的貨物銷售額：

　　230000+350000+300000=880000(元)

　　銷項(xiàng)稅額=880000×13%=114400(元)

　　(2)銷售給小規(guī)模納稅人的貨物，是價(jià)稅混合收取的，應(yīng)稅銷售額：

　　50000÷(1+13%)=44247.79(元)

　　銷項(xiàng)稅額=44247.79×13%=5752.21(元)

　　(3)該廠本月銷項(xiàng)稅額合計(jì)=114400+5752.21=120152.21(元)

　　2.進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算：

　　(1)購(gòu)進(jìn)貨物專用發(fā)票上注明的增值稅稅額可以直接抵扣外購(gòu)染料6500元，外購(gòu)棉花25000元，采購(gòu)設(shè)備10400元，稅額總計(jì)41900元。

　　(2)購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品按農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。該廠本月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)進(jìn)棉花，按價(jià)款60000元計(jì)算應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額=60000×9%=5400(元)

　　該廠本月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=41900+5400=47300(元)

　　3.本月應(yīng)納增值稅稅額的計(jì)算應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=120152.21-47300=72852.21(元)