1、某家電銷售企業(yè)為增值稅一般納稅人。2019年6月，采取“以舊換新”方式銷售H型號(hào)空調(diào)20臺(tái)。已知每臺(tái)新空調(diào)的含稅價(jià)款為2825元，每臺(tái)舊空調(diào)作價(jià)為585元。則該企業(yè)當(dāng)月“以舊換新”業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額為多少元?

　　[答案]銷項(xiàng)稅額=2825×20÷(1+13%)×13%=6500(元)。

　　[解析]采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價(jià)格，但金銀首飾業(yè)務(wù)除外。

　　2、某百貨商場為增值稅一般納稅人，2020年2月零售金銀首飾取得含稅銷售額7.91萬元，其中包括以舊換新首飾的含稅銷售額3.39萬元。已知舊首飾作價(jià)1.13萬元，即實(shí)際收取的含稅價(jià)款為2.26萬元。則百貨公司3月份增值稅的銷項(xiàng)稅額為多少萬元?

　　[答案]銷項(xiàng)稅額=(7.91-3.39)÷(1+13%)×13%+2.26÷(1+13%)×13%=0.78(萬元)。

　　3、甲企業(yè)與乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人。2020年2月甲企業(yè)用自產(chǎn)的不含稅銷售價(jià)款4200元的洗衣機(jī)與乙企業(yè)自產(chǎn)的筆記本電腦進(jìn)行了等價(jià)交換。甲、乙企業(yè)換入的商品均用于零售。已知甲企業(yè)為乙企業(yè)開具了增值稅專用發(fā)票，而乙企業(yè)并未開具發(fā)票。則針對(duì)此項(xiàng)業(yè)務(wù)，甲企業(yè)和乙企業(yè)需要繳納的增值稅分別是多少元?

　　[答案]甲企業(yè)：

　　銷項(xiàng)稅額=4200×13%=546(元)

　　由于甲企業(yè)并未取得乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，故甲企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=546-0=546(元)。

　　乙企業(yè)：

　　銷項(xiàng)稅額=4200×13%=546(元)

　　進(jìn)項(xiàng)稅額=4200×13%=546(元)，乙企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=546-546=0。

	2021年中級(jí)會(huì)計(jì)師考試提分沖刺題庫（三科）	限時(shí)優(yōu)惠購買
	等級(jí)：★ 無紙化模擬系統(tǒng) ★　　◀ 歷年真題+考前試卷

　　4[.多選題]下列有關(guān)“營改增”行業(yè)銷售額確認(rèn)的說法中，正確的有()。

　　A.航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額包括代收的機(jī)場建設(shè)費(fèi)

　　B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額

　　C.貸款服務(wù)以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額

　　D.金融商品轉(zhuǎn)讓按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)的余額為銷售額

　　[答案]CD

　　[解析]航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機(jī)場建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額。

　　5、某制藥廠(增值稅一般納稅人)3月份銷售抗生素藥品113萬元(含稅)，銷售免稅藥品50萬元，當(dāng)月購入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款6.8萬元，抗生素藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況，則該制藥廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅為()萬。

　　A.8.47

　　B.12.47

　　C.11.47

　　D.17.86

　　[答案]A

　　[解析]本題考核不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。一般納稅人兼營簡易計(jì)稅辦法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額公式計(jì)算。不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額)÷當(dāng)期全部銷售額。不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=6.8×50÷[113÷(1+13%)+50]=2.27(萬元)，應(yīng)納稅額=113÷(1+13%)×13%-(6.8-2.27)=8.47(萬元)。

　　6、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人的下列業(yè)務(wù)中，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是()。

　　A.將購進(jìn)的貨物用于本企業(yè)的集體福利

　　B.將外購的貨物用于交換生產(chǎn)所需的材料

　　C.外購的貨物因管理不善導(dǎo)致霉?fàn)�變質(zhì)

　　D.外購的貨物在存儲(chǔ)過程中發(fā)生的合理損耗

　　[答案]C

　　[解析]因管理不善造成貨物被盜、丟失、發(fā)生霉?fàn)�變質(zhì)等非正常損失的購進(jìn)貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　7、對(duì)于銷售額符合規(guī)定條件的生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，在確定適用加計(jì)抵減政策后，可以根據(jù)銷售額的變化隨時(shí)調(diào)整。()

　　[答案]錯(cuò)

　　[解析]生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人確定適用加計(jì)抵減政策后，當(dāng)年內(nèi)不再調(diào)整，以后年度是否適用，根據(jù)上年度銷售額計(jì)算確定。

　　8、下列情況中，應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，但不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票的有()。

　　A.一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的

　　B.一般納稅人經(jīng)營虧損的

　　C.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人

　　D.應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的

　　[答案]ACD

　　[解析]有下列情形之一者，應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：

　　(1)一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的

　　(2)應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。

　　下列納稅人不辦理一般納稅人登記：

　　(1)按照政策規(guī)定，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的

　　(2)年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人。

　　9、適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，對(duì)因銷售折讓而退還給購買方的銷售額，在當(dāng)期銷售額中扣減，扣減后仍有余額的，不再進(jìn)行調(diào)整。()

　　[答案]錯(cuò)

　　[解析]納稅人適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的銷售額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷售額中扣減�？蹨p當(dāng)期銷售額后仍有余額造成多繳的稅款，可以從以后的應(yīng)納稅額中扣減。