【單選題】境外甲企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。2019年8月，甲企業(yè)向我國(guó)居民納稅人乙公司轉(zhuǎn)讓了一項(xiàng)配方，取得轉(zhuǎn)讓費(fèi)1000萬(wàn)元。甲企業(yè)就該項(xiàng)轉(zhuǎn)讓費(fèi)所得應(yīng)向我國(guó)繳納的企業(yè)所得稅稅額為(　)萬(wàn)元。

　　A.250

　　B.200

　　C.150

　　D.100

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考核低稅率優(yōu)惠。(1)本題配方轉(zhuǎn)讓費(fèi)所得屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得;(2)利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人住所地確定所得來(lái)源地;(3)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，其取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。因此，甲企業(yè)就該項(xiàng)轉(zhuǎn)讓費(fèi)所得應(yīng)向我國(guó)繳納的企業(yè)所得稅稅額=1000×10%=100(萬(wàn)元)。

　　【單選題】某居民企業(yè)為服裝生產(chǎn)企業(yè)，因無(wú)法準(zhǔn)確核算成本支出，被稅務(wù)機(jī)關(guān)確定為核定征收企業(yè)所得稅，企業(yè)當(dāng)年收入總額30萬(wàn)元，核定應(yīng)稅所得率15%，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(　)萬(wàn)元。

　　A.0.6

　　B.0.75

　　C.1.13

　　D.1.44

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅的核定征收。核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，采用應(yīng)稅所得率方式核定征收，即應(yīng)納稅額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率×適用稅率;該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=30×15%×25%=1.13(萬(wàn)元)。

　　【單選題】2019年3月，某非居民企業(yè)(在境內(nèi)無(wú)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所)取得利息26萬(wàn)元、特許權(quán)使用費(fèi)40萬(wàn)元、不動(dòng)產(chǎn)價(jià)款120萬(wàn)元(該不動(dòng)產(chǎn)的賬面凈值為50萬(wàn)元，其位于我國(guó)境內(nèi))，該公司應(yīng)向中國(guó)政府繳納所得稅(　)萬(wàn)元。

　　A.13.6

　　B.20.6

　　C.27.2

　　D.41.2

　　『正確答案』A

　　『答案解析』本題考核低稅率優(yōu)惠。非居民企業(yè)來(lái)源于境內(nèi)的所得(在境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所或取得的所得與所設(shè)的機(jī)構(gòu)場(chǎng)所無(wú)實(shí)際聯(lián)系)，實(shí)際適用稅率10%，該公司應(yīng)扣繳企業(yè)所得稅，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得稅=26×10%+40×10%+(120-50)×10%=13.6(萬(wàn)元)。

　　【單選題】依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于銷售貨物收入確認(rèn)時(shí)間的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.銷售商品采取預(yù)收貨款方式的，在收到預(yù)收貨款時(shí)確認(rèn)收入

　　B.銷售商品采取托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入

　　C.銷售商品采取支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入

　　D.銷售商品需要簡(jiǎn)單安裝和檢驗(yàn)的，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入

　　『正確答案』A

　　『答案解析』本題考核銷售貨物收入。選項(xiàng)A：銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。BCD說(shuō)法均正確。

　　【判斷題】計(jì)算企業(yè)所得稅收入總額時(shí)，以分期收款方式銷售貨物，以發(fā)貨日期來(lái)確認(rèn)收入。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』本題考核收入總額概述。以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　【判斷題】居民企業(yè)來(lái)源于境外的應(yīng)稅所得，已在境外繳納的所得稅稅額，可以在抵免限額范圍內(nèi)從當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，超過(guò)抵免限額的部分可以在以后5個(gè)年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額之后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。(　)

　　『正確答案』√

　　【判斷題】企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開業(yè)或者終止?fàn)I業(yè)活動(dòng)，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足12個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為1個(gè)納稅年度。(　)

　　『正確答案』√

　　【綜合題】某自行車廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)“和諧”牌自行車，2019年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)600萬(wàn)元，全年已累計(jì)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款150萬(wàn)元。2020年初，該廠財(cái)務(wù)人員對(duì)2019年度企業(yè)所得稅進(jìn)行匯算清繳，相關(guān)財(cái)務(wù)資料和匯算清繳企業(yè)所得稅計(jì)算情況如下：

　　(一)相關(guān)財(cái)務(wù)資料

　　(1)銷售自行車取得不含增值稅銷售收入5950萬(wàn)元，取得不含稅包裝物收入50萬(wàn)元。取得到期國(guó)債利息收入25萬(wàn)元、企業(yè)債券利息收入12萬(wàn)元。

　　(2)發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用125萬(wàn)元，其中：支付銀行借款利息54萬(wàn)元，支付因向某商場(chǎng)借款1000萬(wàn)元而發(fā)生的利息71萬(wàn)元。

　　(3)發(fā)生銷售費(fèi)用1400萬(wàn)元，其中：廣告費(fèi)用750萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)186萬(wàn)元。

　　(4)發(fā)生管理費(fèi)用320萬(wàn)元，其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)55萬(wàn)元，補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)62萬(wàn)元。

　　(5)發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出91萬(wàn)元，其中：通過(guò)當(dāng)?shù)厥姓�府捐�?zèng)85萬(wàn)元，用于該市所屬某邊遠(yuǎn)山區(qū)飲用水工程建設(shè)。當(dāng)年因拖欠應(yīng)繳稅款，被稅務(wù)機(jī)關(guān)加收滯納金6萬(wàn)元。

　　已知：增值稅稅率為13%，企業(yè)所得稅稅率為25%，同期銀行貸款年利率為6.1%，當(dāng)年實(shí)際發(fā)放工資總額560萬(wàn)元(已計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用)。

　　(二)匯算清繳企業(yè)所得稅計(jì)算情況

　　(1)國(guó)債利息收入和企業(yè)債券利息收入調(diào)減應(yīng)納稅所得額=25+12=37(萬(wàn)元)

　　(2)業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=55-55×60%=22(萬(wàn)元)

　　(3)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)支出調(diào)增應(yīng)納稅所得額=62-560×10%=6(萬(wàn)元)

　　(4)全年應(yīng)納稅所得額=600-37+22+6=591(萬(wàn)元)

　　(5)全年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=591×25%=147.75(萬(wàn)元)

　　(6)當(dāng)年應(yīng)退企業(yè)所得稅稅額=150-147.75=2.25(萬(wàn)元)

　　要求：根據(jù)上述資料和相關(guān)稅收法律制度的規(guī)定，回答下列問(wèn)題。

　　『正確答案』(1)該自行車廠財(cái)務(wù)人員在匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)存在的不合法之處主要有：

　�、倨髽I(yè)債券利息收入屬于應(yīng)稅收入，不應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額。財(cái)務(wù)人員將國(guó)債利息、企業(yè)債券利息均作為免稅收入調(diào)減應(yīng)納稅所得額，不合法。

　�、谙蚰成虉�(chǎng)借款1000萬(wàn)元而發(fā)生的利息71萬(wàn)元，超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額部分不得扣除，財(cái)務(wù)人員未作調(diào)增應(yīng)納稅所得額處理。根據(jù)規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除。

　　該事項(xiàng)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=71-1000×6.1%=10(萬(wàn)元)。

　�、蹚V告費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)超過(guò)扣除標(biāo)準(zhǔn)部分的數(shù)額不得扣除，財(cái)務(wù)人員未作調(diào)增應(yīng)納稅所得額處理。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　銷售(營(yíng)業(yè))收入=5950+50=6000(萬(wàn)元);

　　該事項(xiàng)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=750+186-6000×15%=36(萬(wàn)元)。

　�、軜I(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的數(shù)額有誤。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。在本題中，業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%=55×60%=33(萬(wàn)元)>6000×5‰=30(萬(wàn)元)，按照30萬(wàn)元在稅前扣除。

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=55-30=25(萬(wàn)元)。

　�、菅a(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)支出調(diào)增應(yīng)納稅所得額的數(shù)額有誤。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)為本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除;超過(guò)的部分，不予扣除。

　　補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=62-560×5%=34(萬(wàn)元)。

　�、蘧栀�(zèng)支出超過(guò)可扣除限額部分，財(cái)務(wù)人員未予調(diào)增應(yīng)納稅所得額。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，超過(guò)的部分，不得扣除。

　　捐贈(zèng)支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=85-600×12%=13(萬(wàn)元)。

　�、叨愂諟�納金6萬(wàn)元未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。根據(jù)規(guī)定，稅收滯納金不得在稅前扣除。

　　(2)2019年應(yīng)補(bǔ)繳或退回的稅額

　　①國(guó)債利息收入應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額25萬(wàn)元;

　�、谙蚰成虉�(chǎng)借款1000萬(wàn)元的利息支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=71-1000×6.1%=10(萬(wàn)元);

　�、蹚V告費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=750+186-(5950+50)×15%=36(萬(wàn)元);

　�、軜I(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=55-30=25(萬(wàn)元);

　�、菅a(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=62-560×5%=34(萬(wàn)元);

　　⑥捐贈(zèng)支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=85-600×12%=13(萬(wàn)元);

　�、叨愂諟�納金應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額6萬(wàn)元。

　　2019年應(yīng)納稅所得額=600-25+10+36+25+34+13+6=699(萬(wàn)元)

　　2019年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=699×25%=174.75(萬(wàn)元)

　　2019年應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅額=174.75-150=24.75(萬(wàn)元)。