11、某酒廠為專門生產(chǎn)趙州橋牌黃酒的企業(yè)，該企業(yè)銷售黃酒的同時(shí)收取的包裝物押金，單獨(dú)核算，以下增值稅處理正確的是( )。

A、不繳納增值稅 B、收取時(shí)并入銷售額繳納增值稅，返還時(shí)再做處理

C、逾期1年以上的并入銷售額繳納增值稅 D、無論是否返還均并入銷售額

12、某空調(diào)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年12月外購原材料一批，增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為50000元;當(dāng)月生產(chǎn)銷售空調(diào)100臺，每臺不含稅售價(jià)1200元，另外收取包裝物租金共3000元;銷售空調(diào)時(shí)支付運(yùn)輸公司運(yùn)輸費(fèi)用5000元，裝卸費(fèi)1000元，取得運(yùn)輸發(fā)票。則該生產(chǎn)企業(yè)12月應(yīng)繳納的增值稅( )元

A、11915.90 B、11985.90 C、12060 D、12410

13、某生產(chǎn)企業(yè)(小規(guī)模納稅人)本月外購貨物取得增值稅發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)18000元。當(dāng)月銷售貨物，稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為80000元，其本月應(yīng)納增值稅為( )。

A、600元 B、728.3元 C、2400元 D、4800元

14、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅征稅范圍的是(　)。

A、銷售電力 B、銷售熱力 C、銷售天然氣 D、銷售房地產(chǎn)

15、根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間是

A、銷售方收到第一筆貨款的當(dāng)天 B、銷售方收到剩余貨款的當(dāng)天

C、銷售方發(fā)出貨物的當(dāng)天 D、購買方收到貨物的當(dāng)天

16、新源商貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月進(jìn)口機(jī)器一臺，關(guān)稅完稅價(jià)格為200萬元，假設(shè)進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%，支付國內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)的境內(nèi)運(yùn)輸費(fèi)用0.2萬元(取得貨運(yùn)發(fā)票);本月售出，取得不含稅銷售額350萬元，則本月應(yīng)納增值稅額(　)萬元。

A、28.5 B、40.8 C、18.69 D、18.7

17、甲生產(chǎn)企業(yè)有進(jìn)出口貨物經(jīng)營權(quán)，其既向國內(nèi)銷售自產(chǎn)貨物，又向國外出口適用不同退稅率的貨物，2013年1月，甲企業(yè)當(dāng)月出口貨物未分別核算和申報(bào)，不能劃分清楚不同退稅率的貨物出口銷售額，下列關(guān)于甲企業(yè)出口退稅的說法中，正確的是(　)。

A、由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定不同出口貨物的數(shù)量，分別確定各自的退稅率 B、從高適用退稅率

C、從低適用退稅率 D、甲企業(yè)當(dāng)月所有貨物均不得辦理退稅

18、假設(shè)在“營改增”試點(diǎn)地區(qū)，以下情形不需要繳納增值稅的是(　)。

A、某律師事務(wù)所提供的法律服務(wù) B、某汽車租賃公司提供的汽車出租服務(wù)

C、某房地產(chǎn)開發(fā)公司提供的商業(yè)用房出租服務(wù) D、某港口提供的打撈救助服務(wù)

19、營改增在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增的兩檔低稅率的是(　)。

A、11%和3% B、11%和6% C、6%和3% D、3%和0%

20、北京某廣告公司已認(rèn)定為增值稅一般納稅人。2013年7月，該公司取得廣告制作費(fèi)800萬元(含稅)，支付給山西某媒體的廣告發(fā)布費(fèi)為400萬元，所取得的發(fā)票為合法有效憑證。當(dāng)期該廣告公司可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為15萬元，則當(dāng)月該廣告公司需繳納的增值稅為(　)。

A、30.28萬元 B、7.64萬元 C、9萬元 D、43.11萬元

參考答案：

11、【正確答案】 C【答案解析】 本題考核酒類產(chǎn)品包裝物押金的增值稅處理。納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷售額交稅。但對因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率繳納增值稅，逾期以一年為限。

12、【正確答案】 B【答案解析】 本題考核增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。收取的包裝物租金屬于價(jià)外收入，應(yīng)并入銷售額計(jì)算納稅。應(yīng)繳納的增值稅=[100×1200+3000÷(1+17%)] ×17%-50000×17%-5000×7%=11985.90(元)。

13、【正確答案】 C【答案解析】 本題考核小規(guī)模納稅人申請稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票應(yīng)納增值稅的計(jì)算。小規(guī)模納稅人的進(jìn)項(xiàng)不能抵扣，稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票上注明的價(jià)款為不含稅價(jià)，所以應(yīng)納增值稅=80000×3%=2400(元)。

14、【正確答案】 D【答案解析】 本題考核增值稅的征稅范圍。增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù);貨物，是指除土地、房屋和其他建筑物等不動產(chǎn)之外的有形動產(chǎn);銷售不動產(chǎn)屬于營業(yè)稅的征稅范圍。

15、【正確答案】 C【答案解析】 本題考核增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定。采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

16、【正確答案】 C【答案解析】 本題考核增值稅的計(jì)算。進(jìn)口關(guān)稅=200×20%=40(萬元)

進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=(200+40)×17%=40.8(萬元)

本月應(yīng)納增值稅=350×17%-40.8-0.2×7%=18.69(萬元)

17、【正確答案】 C【答案解析】 本題考核出口退稅率的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，出口企業(yè)應(yīng)將不同稅率的貨物分開核算和申報(bào)，凡劃分不清的，一律從低適用退稅率計(jì)算退免稅。

18、【正確答案】 C【答案解析】 本題考核增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的范圍。有形動產(chǎn)租賃服務(wù)是屬于營改增的范圍，不包括“不動產(chǎn)”的出租服務(wù)。

19、【正確答案】 B【答案解析】 本題考核“營改增”試點(diǎn)的稅率。試點(diǎn)增值稅一般計(jì)稅方法下有四檔稅率，分別為17%、13%、11%和6%。

20、【正確答案】 B【答案解析】 本題考核試點(diǎn)地區(qū)增值稅的計(jì)算。該廣告公司7月需繳納的增值稅為：(800—400)÷(1+6%)×6%—15=7.64(萬元)