『例題·單選題』下列關(guān)于集團(tuán)企業(yè)現(xiàn)金統(tǒng)收統(tǒng)支模式的說法中，錯誤的是( )。

　　A.企業(yè)的一切現(xiàn)金收入都集中在集團(tuán)總部的財(cái)務(wù)部門

　　B.現(xiàn)金收支的批準(zhǔn)權(quán)高度集中

　　C.有利于企業(yè)集團(tuán)實(shí)現(xiàn)全面收支平衡

　　D.有利于調(diào)動成員企業(yè)開源節(jié)流的積極性

　　『正確答案』D

　　『答案解析』在集團(tuán)現(xiàn)金統(tǒng)收統(tǒng)支管理模式下，企業(yè)的一切現(xiàn)金收支都集中在集團(tuán)總部的財(cái)務(wù)部門，現(xiàn)金收支的批準(zhǔn)權(quán)高度集中，有利于企業(yè)集團(tuán)實(shí)現(xiàn)全面收支平衡，提高資金的周轉(zhuǎn)效率，減少資金沉淀，監(jiān)控現(xiàn)金收支，降低資金成本。所以選項(xiàng)ABC的說法正確。但是該模式不利于調(diào)動成員企業(yè)開源節(jié)流的積極性，影響成員企業(yè)經(jīng)營的靈活性，以致降低整個集團(tuán)經(jīng)營活動和財(cái)務(wù)活動的效率。所以選項(xiàng)D的說法不正確。

　　『例題·多選題』某企業(yè)平均存貨為3000萬元，全年銷貨成本為9000萬元;應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期為60天;平均應(yīng)付賬款為1760萬元，每天的購貨成本為22萬元。若一年按360天計(jì)算，則下列表述正確的有( )。

　　A.日均銷貨成本為25萬元

　　B.存貨周轉(zhuǎn)期為120天

　　C.應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期為80天

　　D.現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期為100天

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』日均銷貨成本=9000/360=25(萬元);存貨周轉(zhuǎn)期=3000/25=120(天);應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期=1760/22=80(天);現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期=存貨周轉(zhuǎn)期+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期-應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期=120+60-80=100(天)

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　　『例題·單選題』在營運(yùn)資金管理中，企業(yè)將“從取得存貨開始到銷售存貨并收回現(xiàn)金為止的時期”稱為( )。

　　A.應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期

　　B.存貨周轉(zhuǎn)期

　　C.經(jīng)營周期

　　D.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期

　　『正確答案』C

　　『答案解析』企業(yè)的經(jīng)營周期是指從取得存貨開始到銷售存貨并收回現(xiàn)金為止的時期。其中，從收到原材料，加工原材料，形成產(chǎn)成品，到將產(chǎn)成品賣出的這一時期，稱為存貨周轉(zhuǎn)期;產(chǎn)品賣出后到收到顧客支付的貨款的這一時期，稱為應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期。但是企業(yè)購買原材料并不用立即付款，這一延遲的付款時間段就是應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期。

　　『例題·多選題』電子支付方式對比紙基(或稱紙質(zhì))支付方式是一種改進(jìn)。下列關(guān)于電子支付方式的表述中，正確的有( )。

　　A.結(jié)算時間和資金可用性可以預(yù)計(jì)

　　B.向任何一個賬戶或任何金融機(jī)構(gòu)的支付具有靈活性，不受人工干擾

　　C.客戶的匯款信息可與支付同時傳送，更容易更新應(yīng)收賬款

　　D.減少或消除了收款浮動期，降低了收款成本，收款過程更容易控制，并且提高了預(yù)測精度

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』電子支付方式對比紙基(或稱紙質(zhì))支付方式是一種改進(jìn)。電子支付方式提供了如下好處：

　　(1)結(jié)算時間和資金可用性可以預(yù)計(jì);(2)向任何一個賬戶或任何金融機(jī)構(gòu)的支付具有靈活性，不受人工干擾;(3)客戶的匯款信息可與支付同時傳送，更容易更新應(yīng)收賬款;(4)客戶的匯款從紙基方式轉(zhuǎn)向電子方式，減少或消除了收款浮動期，降低了收款成本，收款過程更容易控制，并且提高了預(yù)測精度。

　　『例題·單選題』下列各項(xiàng)中，不屬于現(xiàn)金支出管理措施的是( )。

　　A.推遲支付應(yīng)付款

　　B.提高信用標(biāo)準(zhǔn)

　　C.以匯票代替支票

　　D.爭取現(xiàn)金收支同步

　　『正確答案』B

　　『答案解析』提高信用標(biāo)準(zhǔn)與收入、資金的回流有關(guān)但是與現(xiàn)金支出管理無聯(lián)系。

　　『例題·多選題』應(yīng)收賬款在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中所發(fā)揮的作用主要有( )。

　　A.增加現(xiàn)金 B.減少存貨

　　C.增加銷售 D.減少借款

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』應(yīng)收賬款的功能指其在生產(chǎn)經(jīng)營中的作用，主要是增加銷售和減少存貨。

　　『例題·單選題』下列各項(xiàng)中，屬于應(yīng)收賬款機(jī)會成本的是( )。

　　A.應(yīng)收賬款占用資金的應(yīng)計(jì)利息

　　B.客戶資信調(diào)查費(fèi)用

　　C.壞賬損失

　　D.收賬費(fèi)用

　　『正確答案』A

　　『答案解析』應(yīng)收賬款占用資金的應(yīng)計(jì)利息屬于應(yīng)收賬款機(jī)會成本。客戶資信調(diào)查費(fèi)用、收賬費(fèi)用屬于應(yīng)收賬款的管理成本，壞賬損失屬于應(yīng)收賬款的壞賬成本。

　　『例題·單選題』根據(jù)信用評價的“5C系統(tǒng)”，如果公司當(dāng)前的現(xiàn)金流不足以還債，其在短期和長期內(nèi)可供使用的財(cái)務(wù)資源，屬于( )因素。

　　A.品質(zhì) B.能力 C.條件 D.資本

　　『正確答案』D

　　『答案解析』資本是指如果公司或個人當(dāng)前的現(xiàn)金流不足以還債，他們在短期和長期內(nèi)可供使用的財(cái)務(wù)資源。

　　『例題·多選題』企業(yè)如果延長信用期，可能導(dǎo)致的結(jié)果有( )。

　　A.擴(kuò)大當(dāng)期銷售 B.延長平均收賬期

　　C.增加壞賬損失 D.增加收賬費(fèi)用

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』延長信用期，會使銷售額增加，與此同時，應(yīng)收賬款、收賬費(fèi)用和壞賬損失增加，當(dāng)前者大于后者時，可以延長信用期。本題正確選項(xiàng)為ABCD。

　　『例題·單選題』假設(shè)某企業(yè)預(yù)測的年賒銷額為2000萬元，應(yīng)收賬款平均收現(xiàn)期為45天，變動成本率為60%，資金成本率為8%，一年按360天計(jì)，則應(yīng)收賬款的機(jī)會成本為( )萬元。

　　A.250 B.200

　　C.15 D.12

　　『正確答案』D

　　『答案解析』應(yīng)收賬款占用資金=日銷售額×平均收現(xiàn)期×變動成本率=2000/360×45×60%=150(萬元);應(yīng)收賬款機(jī)會成本=應(yīng)收賬款占用資金×資金成本率=150×8%=12(萬元)

　　『例題·計(jì)算分析題』公司生產(chǎn)和銷售甲、乙兩種產(chǎn)品。目前的信用政策為“2/15，n/30”，占銷售額60%的客戶在折扣期內(nèi)付款并享受公司提供的折扣;不享受折扣的應(yīng)收賬款中，有80%可以在信用期內(nèi)收回，另外20%在信用期滿后10天(平均數(shù))收回。逾期賬款的收回，需要支出占逾期賬款額10%的收賬費(fèi)用。如果明年繼續(xù)保持目前的信用政策，預(yù)計(jì)甲產(chǎn)品銷售量為4萬件，單價100元，單位變動成本60元，平均每件存貨的變動成本為50元;乙產(chǎn)品銷售量為2萬件，單價300元，單位變動成本240元，平均每件存貨的變動成本為200元。固定成本總額為120萬元，平均庫存量為銷售量的20%，平均應(yīng)付賬款為存貨平均占用資金的30%。

　　如果明年將信用政策改為“5/10，n/20”，預(yù)計(jì)不會影響壞賬損失、產(chǎn)品的單價、單位變動成本、每件存貨的平均變動成本和銷售的品種結(jié)構(gòu)，而銷售額將增加到1200萬元。與此同時，享受折扣的比例將上升至銷售額的70%;不享受折扣的應(yīng)收賬款中，有50%可以在信用期內(nèi)收回，另外50%可以在信用期滿后20天(平均數(shù))收回。這些逾期賬款的收回，需要支出占逾期賬款額10%的收賬費(fèi)用。固定成本總額為130萬元，平均庫存量為銷售量的25%，平均應(yīng)付賬款為存貨平均占用資金的40%。

　　該公司應(yīng)收賬款的資金成本為12%。

　　要求：

　　(1)假設(shè)公司繼續(xù)保持目前的信用政策，計(jì)算其平均收現(xiàn)期和應(yīng)收賬款應(yīng)計(jì)利息，以及存貨占用資金的應(yīng)計(jì)利息和平均應(yīng)付賬款的應(yīng)計(jì)利息(一年按360天計(jì)算，計(jì)算結(jié)果以萬元為單位);

　　(2)假設(shè)公司采用新的信用政策，計(jì)算其平均收現(xiàn)期和應(yīng)收賬款應(yīng)計(jì)利息，以及存貨占用資金的應(yīng)計(jì)利息和平均應(yīng)付賬款的應(yīng)計(jì)利息;

　　(3)計(jì)算改變信用政策引起的損益變動凈額，并據(jù)此說明公司應(yīng)否改變信用政策。

　　『正確答案』

　　(1)不改變信用政策的平均收現(xiàn)期和應(yīng)收賬款應(yīng)計(jì)利息：

　　平均收現(xiàn)期=60%×15+40%×80%×30+40%×20%×40=21.8(天)

　　應(yīng)收賬款應(yīng)計(jì)利息=4×100/360×21.8×60/100×12%+2×300/360×21.8×240/300×12%=5.23(萬元)

　　存貨占用資金的應(yīng)計(jì)利息=(4×20%×50+2×20%×200)×12%=14.4(萬元)

　　平均應(yīng)付賬款應(yīng)計(jì)利息=(4×20%×50+2×20%×200)×30%×12%=4.32(萬元)

　　(2)改變信用政策后的平均收現(xiàn)期和應(yīng)收賬款應(yīng)計(jì)利息：

　　平均收現(xiàn)期=70%×10+30%×50%×20+30%×50%×40=16(天)

　　甲產(chǎn)品銷售額占總銷售額的比重=4×100/(4×100+2×300)=40%乙產(chǎn)品銷售額占總銷售額的比重=2×300/(4×100+2×300)=60%

　　應(yīng)收賬款應(yīng)計(jì)利息=1200×40%/360×16×60/100×12%+1200×60%/360×16×240/300×12%=4.61(萬元)

　　存貨占用資金的應(yīng)計(jì)利息=(1200×40%/100×25%×50+1200×60%/300×25%×200)×12%=21.6(萬元)

　　平均應(yīng)付賬款應(yīng)計(jì)利息=(1200×40%/100×25%×50+1200×60%/300×25%×200)×40%×12%=8.64(萬元)

　　(3)每年損益變動額：

　　增加的收入=1200-(4×100+2×300)=200(萬元)增加的變動成本=(1200×40%×60/100-4×60)+(1200×60%×240/300-2×240)=144(萬元)

　　增加的現(xiàn)金折扣=1200×70%×5%-(4×100+2×300)×60%×2%=30(萬元)增加的應(yīng)收賬款應(yīng)計(jì)利息=4.61-5.23=-0.62(萬元)

　　增加的應(yīng)付賬款節(jié)省的利息=8.64-4.32=4.32(萬元)

　　增加的存貨占用資金利息=21.6-14.4=7.2(萬元)增加的固定成本=130-120=10(萬元)

　　增加的收賬費(fèi)用=1200×30%×50%×10%-(4×100+2×300)×40%×20%×10%=10(萬元)

　　增加的壞賬損失=0增加的稅前損益=200-144-30-(-0.62)-10+4.32-7.2-10=3.74(萬元)

　　由于信用政策改變后增加的稅前收益大于零，所以，公司應(yīng)該改變信用政策。