1、資金預算的常見格式

　　2、現(xiàn)金多余或不足的處理

　　【提示】

　　(1)付息時間(期末付息或還本時付息)會影響資金預算。

　　(2)編制資金預算時，在制造費用、銷售費用、管理費用的預算中，非付現(xiàn)的折舊攤銷費應(yīng)該扣除。

　　【經(jīng)典例題】

　　1、丁公司 2019 年末的長期借款余額為 1200 萬元，本年未到期，企業(yè)預計在第一、第三季度分別借入長期借款 300 萬元、700 萬元。短期借款余額為零。該公司的最 佳現(xiàn)金持有量為 500 萬元，不足時向銀行短期借款，借款額為 100 萬元的倍數(shù)，而償還本金的金額是10 萬元的倍數(shù);新增借款發(fā)生在季度期初，償還借款本金發(fā)生在季度期末，先償還短期借款;借款利息按季度平均計提，并在季度期末償還。

　　丁公司編制了 2020 年分季度的現(xiàn)金預算，部分信息如下表所示(單位：萬元)：

　　注：表中“*”表示省略的數(shù)據(jù)。

　　要求：確定上表中英文字母代表的數(shù)值(不需要列示計算過程)。

　　【答案】

　　表格中 A：-700+300+A-A×8%/4-45≥500，解得 A≥964.29

　　由于借款為 100 萬元的倍數(shù)，A=1000(萬元)

　　B=1000×8%/4=20(元)

　　由于償還借款發(fā)生在季度期末，因此二季度的短期借款利息仍然是 1000 萬元的短期借款產(chǎn)生的。

　　D=20(萬元)

　　750-C-20-45≥500，解得 C≤185

　　由于還款為 10 萬元的倍數(shù)，C=180(萬元)

　　E=(1000-180-600+1700)×8%/4=38.4(萬元)

　　第四季度長期借款的利息=(1200+300+700)×12%/4=66(萬元)

　　F=-1050+1700-38.4-66=545.6(萬元)

　　2、甲公司只生產(chǎn) W 產(chǎn)品，目前正在進行二季度的現(xiàn)金預算，相關(guān)資料如下：

　　資料一：企業(yè)二季度初的現(xiàn)金為 55 萬元。預計第一、二季度的銷售收入分別是 1000、1500 萬元，預計銷售收入中，有 60%在本季度收到現(xiàn)金，40%在下一季度收到現(xiàn)金。不考慮增值稅及其它因素。

　　資料二：二季度的材料采購金額為 900 萬元，其中有 80%在本季度支付，二季度初的應(yīng)付賬款為 120 萬元，需本季度支付;人工工資為 280 萬元，需用現(xiàn)金支付;制造費用 160萬元，其中折舊費等非付現(xiàn)費用為 35 萬元;銷售費用和管理費用 260 萬元，其中折舊費等非付現(xiàn)費用為 25 萬元;預交所得稅 25 萬元;購買設(shè)備 240 萬元，本季度需預付設(shè)備款的60%。

　　資料三：企業(yè)在每季度末的理想現(xiàn)金余額是 50 萬元，且不低于 50 萬元。如果當季現(xiàn)金不足，則向銀行取得短期借款，如果當季現(xiàn)金溢余，則償還銀行短期借款。短期借款的年利率為 10%，按季度付息。借款和還款的數(shù)額均為 10 萬元的整數(shù)倍。假設(shè)新增借款發(fā)生在季度初，歸還借款在季度末。

　　要求：

　　(1)根據(jù)資料一，計算二季度的現(xiàn)金流入量。

　　(2)根據(jù)資料二，計算二季度的現(xiàn)金流出量。

　　(3)根據(jù)(1)、(2)問的結(jié)果，計算二季度的現(xiàn)金余缺。

　　(4)根據(jù)資料三，計算取得短期借款金額及期末現(xiàn)金余額。

　　【答案】

　　(1)二季度現(xiàn)金流入=二季度銷售額×60%+一季度銷售額×40%=1500×60%+1000×40%=1300(萬元)

　　(2)二季度現(xiàn)金流出=900×80%+120(采購款)+280(人工工資)+160-35(付現(xiàn)制造費用)+260-25(付現(xiàn)銷售及管理費用)+25(所得稅)+240×60%(設(shè)備款)=1649(萬元)

　　(3)現(xiàn)金余缺=55+1300-1649=-294(萬元)

　　(4)假設(shè)取得短期借款金額為 W 元，則：

　　-294+W×(1-10%/4)≥50

　　解得，W≥352.82(萬元)

　　由于借款數(shù)額為 10 元的整數(shù)倍，所以，借款 360 萬元。

　　短期借款利息=360×10%/4=9(萬元)

　　期末現(xiàn)金余額=-294+360-9=57(萬元)