1、銷售預算

　　銷售預算是整個預算編制的起點，是其他預算編制的基礎。

　　銷售收款=本期銷售本期收款+前期銷售本期收款

　　2、生產(chǎn)預算及直接材料預算

　　本期生產(chǎn)量=本期銷售量+期末產(chǎn)成品數(shù)量-期初產(chǎn)成品數(shù)量

　　本期采購量=本期生產(chǎn)需求量+期末材料庫存-期初材料庫存

　　預計采購現(xiàn)金支出=當期采購當期支付+前期采購當期支付

　　本期末的數(shù)量=下期初的數(shù)量

　　【經(jīng)典例題】

　　甲公司只生產(chǎn)一種產(chǎn)品。2020年的相關預算資料如下：

　　資料一：甲公司預計2020年每季度的銷售收入中，有70%在本季度收到現(xiàn)金，30%在下一季度收到現(xiàn)金，不存在壞賬。2019年末應收賬款余額為600萬元。不考慮增值稅及其他因素的影響。各季度的銷售預算數(shù)據(jù)如下表所示(單位：萬元)：

　　資料二：每個季度所需要的原材料均以賒購方式采購，其中 60%于本季度內(nèi)支付現(xiàn)金，40%下個季度付訖。年初應付賬款 100 萬元。各季度的銷售預算數(shù)據(jù)如下表所示(單位：萬元)：

　　注：表中“*”表示省略的數(shù)據(jù)。

　　要求：

　　(1)根據(jù)資料一確定該表中用字母表示的數(shù)值(不必列出計算過程)。

　　(2)根據(jù)資料二確定該表中用字母表示的數(shù)值(不需要列示計算過程)。

　　(3)根據(jù)資料一和資料二，計算預算年度應收賬款和應付賬款的年末余額。

　　【答案】

　　(1)A=三季度銷售額×30%=4000×30%=1200(萬元)

　　B=一季度銷售額×70%=2000×70%=1400(萬元)

　　C=二季度銷售額×30%=3000×30%=900(萬元)

　　D=二季度銷售額×30%+三季度銷售額×70%=3000×30%+4000×70%=3700(萬元)

　　(2)E=二季度采購成本×40%=2100×40%=840(萬元)

　　F=年初應付賬款=100(萬元)

　　G=一季度采購成本×40%+二季度采購成本×60%=1400×40%+2100×60%=1820(萬元)

　　(3)應收賬款年末余額=四季度銷售額×30%=3500×30%=1050(元)

　　應付賬款年末余額=四季度采購成本×40%=2450×40%=980(元)