甲企業(yè)是某公司下屬的一個(gè)獨(dú)立分廠，該企業(yè)僅生產(chǎn)并銷售 W 產(chǎn)品，2018 年有關(guān)預(yù)算與考核分析資料如下：

　　資料一：W 產(chǎn)品的預(yù)計(jì)產(chǎn)銷量相同，2018 年第一至第四季度的預(yù)計(jì)產(chǎn)銷量分別是 100件、200 件、300 件和 400 件，預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售單價(jià)為 1000 元/件，預(yù)計(jì)銷售收入中，有 60%在本季度收到現(xiàn)金，40%在下一季度收到現(xiàn)金。2017 年末應(yīng)收賬款余額為 80000 元。不考慮增值稅及其它因素。

　　資料二：2018 年初存貨量為 500 千克，每季度末材料存貨量按下一季度生產(chǎn)需用量的10%確定。單位產(chǎn)品用料標(biāo)準(zhǔn)為 10 千克/件，單位產(chǎn)品價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)為 5 元/千克。材料采購(gòu)款有50%在本季度支付現(xiàn)金，另外 50%下一季度支付。

　　資料三：企業(yè)在每季度末的理想現(xiàn)金余額是 50000 元，且不低于 50000 元。如果當(dāng)季現(xiàn)金不足，則向銀行取得短期借款，如果當(dāng)季現(xiàn)金溢余，則償還銀行短期借款。短期借款的年利率為 10%，按季度付息。借款和還款的數(shù)額均為 1000 元的整數(shù)倍。假設(shè)新增借款發(fā)生在季度初，歸還借款在季度末。

　　2018 年第一季度，在未考慮銀行借貸情況下的現(xiàn)金余額為 26700元，假設(shè) 2018 初企業(yè)沒有借款。

　　資料四：2018 年末，企業(yè)對(duì)第四季度預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核分析，第四季度 W 產(chǎn)品的實(shí)際銷量為 450 件。實(shí)際材料耗用量為 3600 千克，實(shí)際材料單價(jià)為 6 元/千克。

　　要求：

　　(1)根據(jù)資料一計(jì)算：①W 產(chǎn)品的第一季度現(xiàn)金收入;②資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算中應(yīng)收賬款的年末數(shù)。

　　(2)根據(jù)資料一和資料二計(jì)算：①第二季度預(yù)計(jì)期末存貨量;②第二季度預(yù)計(jì)材料采購(gòu)量;③第三季度預(yù)計(jì)材料采購(gòu)金額。

　　(3)根據(jù)資料三，計(jì)算第一季度現(xiàn)金預(yù)算中：①取得短期借款金額;②短期借款利息金額;③期末現(xiàn)金余額。

　　(4)根據(jù)資料一、二、四，計(jì)算第四季度材料費(fèi)用總額實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之間的差額。

　　(5)根據(jù)資料一、二、四，用連環(huán)替代法，按照產(chǎn)品產(chǎn)量、單位產(chǎn)品材料用量、材料單價(jià)的順序，計(jì)算對(duì)材料費(fèi)用總額的實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)差額的影響。

　　【答案】

　　(1)W 產(chǎn)品的第一季度現(xiàn)金收入=80000+100×1000×60%=140000(元)

　　資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算中應(yīng)收賬款的年末數(shù)=400×1000×40%=160000(元)

　　(2)第二季度預(yù)計(jì)材料期末存貨量=300×10×10%=300(千克)

　　第二季度預(yù)計(jì)材料采購(gòu)量=本期生產(chǎn)量+期末材料庫(kù)存-期初材料庫(kù)存=300+200×10-200×10×10%=2100(千克)

　　第三季度預(yù)計(jì)材料采購(gòu)金額=(400×10×10%+300×10-300)×5=15500(元)

　　(3)假設(shè)取得短期借款金額為 W 元，則：26700+W×(1-10%/4)≥50000

　　解得，W=23897.44(元)

　　由于借款數(shù)額為 1000 元的整數(shù)倍，所以，借款 24000 元。

　　短期借款利息=24000×10%/4=600(元)

　　期末現(xiàn)金余額=26700+24000-600=50100(元)

　　(4)第四季度材料費(fèi)用總額實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之間的差額=3600×6-400×10×5=1600(元)

　　(5)實(shí)際單位產(chǎn)品材料用量=3600/450=8(千克)

　　預(yù)算金額=400×10×5=20000(元)

　　替換產(chǎn)品產(chǎn)量：450×10×5=22500(元)

　　替換單位材料用量：450×8×5=18000(元)

　　替換材料單價(jià)：450×8×6=21600(元)

　　產(chǎn)品產(chǎn)量變動(dòng)的影響：22500-20000=2500(元)

　　單位材料消耗量變動(dòng)的影響：18000-22500=-4500(元)

　　材料單價(jià)變動(dòng)的影響：21600-18000=3600(元)

　　驗(yàn)算：2500-4500+3600=1600(元)