【例題·多選題】(2016年)在預算執(zhí)行過程中，可能導致預算調(diào)整的情形有(　)。

　　A.原材料價格大幅度上漲

　　B.公司進行重大資產(chǎn)重組

　　C.主要產(chǎn)品市場需求大幅下降

　　D.營改增導致公司稅負大幅下降

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』年度預算經(jīng)批準后，原則上不作調(diào)整。當內(nèi)外戰(zhàn)略環(huán)境發(fā)生重大變化或突發(fā)重大事件等，導致預算編制的基本假設(shè)發(fā)生重大變化時，可進行預算調(diào)整。

　　【例題·多選題】下列關(guān)于編制預計利潤表的說法中，正確的有(　)。

　　A.“銷售收入”項目的數(shù)據(jù)，來自銷售預算

　　B.“銷售成本”項目的數(shù)據(jù)，來自生產(chǎn)預算

　　C.“銷售及管理費用”項目的數(shù)據(jù)，來自銷售及管理費用預算

　　D.“所得稅費用”項目的數(shù)據(jù)，通常是根據(jù)預計利潤表中的“利潤總額”項目金額和本企業(yè)適用的法定所得稅稅率計算出來的

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』在編制預計利潤表時，“銷售成本”項目的數(shù)據(jù)，來自產(chǎn)品成本預算，故選項B的說法不正確;“所得稅費用”項目的數(shù)據(jù)是在利潤規(guī)劃時估計的，并已列入資金預算。它通常不是根據(jù)“利潤總額”和所得稅稅率計算出來的。所以選項D的說法不正確。

　　【例題·多選題】(2015年)下列各項預算中，與編制利潤表預算直接相關(guān)的有(　)。

　　A.銷售預算

　　B.生產(chǎn)預算

　　C.產(chǎn)品成本預算

　　D.銷售及管理費用預算

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』利潤表中“銷售收入”項目的數(shù)據(jù)來自銷售預算;“銷售成本”項目的數(shù)據(jù)來自產(chǎn)品成本預算;“銷售及管理費用”項目的數(shù)據(jù)來自銷售及管理費用預算，所以選項ACD正確。生產(chǎn)預算只涉及實物量指標，不涉及價值量指標，所以生產(chǎn)預算與利潤表預算的編制不直接相關(guān)。

　　【例題·多選題】(2017年卷Ⅰ)編制資金預算時，如果現(xiàn)金余缺大于最佳現(xiàn)金持有量，則企業(yè)可采取的措施有(　)。

　　A.購入短期有價證券

　　B.償還部分借款本金

　　C.償還部分借款利息

　　D.拋售短期有價證券

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』拋售有價證券，是在現(xiàn)金余缺小于最佳現(xiàn)金持有量時做的。

　　【例題·綜合題】甲企業(yè)是某公司下屬的一個獨立分廠，該企業(yè)僅生產(chǎn)并銷售W產(chǎn)品，2018年有關(guān)預算與考核分析資料如下：

　　資料一：W產(chǎn)品的預計產(chǎn)銷量相同，2018年第一至第四季度的預計產(chǎn)銷量分別是100件、200件、300件和400件，預計產(chǎn)品銷售單價為1 000元/件，預計銷售收入中，有60%在本季度收到現(xiàn)金，40%在下一季度收到現(xiàn)金。2017年末應(yīng)收賬款余額80 000元。不考慮增值稅及其它因素。

　　資料二：2018年初材料存貨量為500千克，每季度末材料存貨量按下一季度生產(chǎn)需用量的10%確定。單位產(chǎn)品用料標準為10千克/件。單位產(chǎn)品材料價格標準為5元/千克。材料采購款有50%在本季度支付現(xiàn)金，另外50%在下一季度支付。

　　資料三：企業(yè)在每季度末的理想現(xiàn)金余額是50 000元，且不低于50 000元。如果當季現(xiàn)金不足，則向銀行取得短期借款，如果當季現(xiàn)金溢余，則償還銀行短期借款。短期借款的年利率為10%。按季度付息。借款和還款的數(shù)額均為1 000元的整數(shù)倍。假設(shè)新增借款發(fā)生在季度初，歸還借款在季度末。2018年第一季度，在未考慮銀行借貸情況下的現(xiàn)金余額為26 700元，假設(shè)2018年初企業(yè)沒有借款。

　　要求：

　　(1)根據(jù)資料一計算：①W產(chǎn)品的第一季度現(xiàn)金收入;②資產(chǎn)負債表預算中應(yīng)收賬款的年末數(shù)。

　　(2)根據(jù)資料一和資料二計算：①第二季度預計材料期末存貨量;②第二季度預計材料采購量;③第三季度預計材料采購金額; ④ 第三季度采購材料現(xiàn)金支付金額。

　　(3)根據(jù)資料三計算第一季度資金預算中：①取得短期借款金額;②短期借款利息金額;③期末現(xiàn)金余額。

　　『正確答案』

　　(1)①W產(chǎn)品的第一季度現(xiàn)金收入=80 000+100×1 000× 60%=140 000(元)

　�、谫Y產(chǎn)負債表預算中應(yīng)收賬款的年末數(shù)=400×1 000×40%=160 000(元)

　　(2)①第二季度預計材料期末存貨量=300×10×10%=300(千克)

　　②第二季度預計材料采購量=300+200×10-200×10×10%=2 100(千克)

　�、鄣谌�季度預計材料采購金額=(400×10×10%+300×10-300)×5=15 500(元)

　　④第三季度采購材料現(xiàn)金支付金額=15 500×50%+5×2 100×50%=13 000(元)

　　(3)①假設(shè)取得短期借款金額為W元，則：

　　26 700+W×(1-10%/4)≥50 000

　　解得：W≥23 897.44(元)

　　由于借款數(shù)額為1 000元的整數(shù)倍，所以，借款24 000元。

　�、诙唐诮杩罾�息=24 000×10%/4=600(元)

　�、燮谀┈F(xiàn)金余額=26 700+24 000-600=50 100(元)