【例題1·計(jì)算題】某公司2015～2019年甲產(chǎn)品實(shí)際銷售量資料如下表：

　　要求：

　　(1)從2015—2019年，分別取W1=0.1，W2=0.14，W3=0.15，W4=0.22，W5=0.39。采用加權(quán)平均法預(yù)測(cè)該公司2020年的銷售量。

　　(2)采用兩期移動(dòng)平均法預(yù)測(cè)該公司2019年和2020年的銷售量。

　　(3)結(jié)合(2)的結(jié)果，取平滑指數(shù)0.46，采用指數(shù)平滑法預(yù)測(cè)該公司2020年的銷售量。

　　(4)結(jié)合(3)的結(jié)果，預(yù)計(jì)2020年單位甲產(chǎn)品的制造成本為200元，期間費(fèi)用總額為8005元，該產(chǎn)品適用的綜合銷售稅率為5%，成本費(fèi)用利潤(rùn)率必須達(dá)到20%，根據(jù)上述資料，運(yùn)用全部成本費(fèi)用加成定價(jià)法計(jì)算單位甲產(chǎn)品的銷售價(jià)格。

　　(5)結(jié)合(3)的結(jié)果，預(yù)計(jì)2020年單位甲產(chǎn)品的制造成本為200元，期間費(fèi)用總額為8005元，該產(chǎn)品適用的綜合銷售稅率為5%，根據(jù)上述資料，運(yùn)用全部成本費(fèi)用加成定價(jià)法計(jì)算單位甲產(chǎn)品的最低銷售價(jià)格。

　　【答案】

　　(1)2020年的預(yù)測(cè)銷售量=0.1×1200+0.14×1350+0.15×1840+0.22×1960+0.39×1250=1503.7(噸)

　　(2)2019年的預(yù)測(cè)銷售量=(1840+1960)/2=1900(噸)

　　2020年的預(yù)測(cè)銷售量=(1960+1250)/2=1605(噸)

　　(3)2020年的預(yù)測(cè)銷售量=1250×0.46+1900×(1-0.46)=1601(噸)

　　(4)單位甲產(chǎn)品銷售價(jià)格=(200+8005/1601)×(1+20%)/(1−5%)=258.95(元)

　　(5)單位甲產(chǎn)品最低銷售價(jià)格=(200+8005/1601)/(1−5%)=215.79(元)。

　　【例題2·計(jì)算題】富華集團(tuán)公司為擴(kuò)大產(chǎn)品銷售，謀求市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，打算在甲地設(shè)銷售代表處。根據(jù)公司財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)：由于甲地競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手眾多，2020年將暫時(shí)虧損460萬(wàn)元，2021年甲地將盈利650萬(wàn)元，假設(shè)2020年和2021年集團(tuán)總部盈利分別為800萬(wàn)元和890萬(wàn)元。集團(tuán)公司高層正在考慮是設(shè)立分公司形式還是子公司形式對(duì)集團(tuán)發(fā)展更有利，假設(shè)不考慮應(yīng)納稅所得額的調(diào)整因素，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。

　　要求：

　　(1)假設(shè)采取分公司形式設(shè)立銷售代表處，計(jì)算富華集團(tuán)公司2020年和2021年累計(jì)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額;

　　(2)假設(shè)采取子公司形式設(shè)立銷售代表處，計(jì)算富華集團(tuán)公司2020年和2021年累計(jì)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額;

　　(3)根據(jù)上述計(jì)算結(jié)果，從納稅籌劃角度分析確定分支機(jī)構(gòu)的最佳設(shè)置方案。

　　【答案】

　　(1)假設(shè)采取分公司形式設(shè)立銷售代表處，則其不具備獨(dú)立納稅人條件，企業(yè)所得稅額需要匯總到集團(tuán)公司總部集中納稅。

　　2020年集團(tuán)公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(800-460)×25%=85(萬(wàn)元)

　　2021年集團(tuán)公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(890+650)×25%=385(萬(wàn)元)

　　兩年共計(jì)繳納企業(yè)所得稅470萬(wàn)元。

　　(2)假設(shè)采取子公司形式設(shè)立銷售代表處，子公司具備獨(dú)立納稅人條件，應(yīng)自行申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

　　則2020年集團(tuán)公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=800×25%=200(萬(wàn)元)，子公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為零

　　2021年集團(tuán)公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=890×25%=222.5(萬(wàn)元)，子公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(650-460)×25%=47.5(萬(wàn)元)

　　兩年共計(jì)繳納企業(yè)所得稅=200+222.5+47.5=470(萬(wàn)元)。

　　(3)雖然無論采取何種分支機(jī)構(gòu)設(shè)置方式，兩年繳納的企業(yè)所得稅總額均為470萬(wàn)元，但是采取分公司形式時(shí)，第一年納稅85萬(wàn)元，第二年納稅385萬(wàn)元，與采取子公司形式下第一年納稅200萬(wàn)元，第二年納稅270萬(wàn)元相比，從考慮貨幣時(shí)間價(jià)值的角度來看，采取設(shè)立分公司形式對(duì)富華集團(tuán)公司更有利。