『計(jì)算分析題』某商品流通企業(yè)正在著手編制明年的資金預(yù)算，有關(guān)資料如下：

　　(1)年初現(xiàn)金余額為10萬元，應(yīng)收賬款20萬元，存貨30萬元，應(yīng)付賬款25萬元;預(yù)計(jì)年末應(yīng)收賬款余額為40萬元，存貨50萬元，應(yīng)付賬款15萬元。

　　(2)預(yù)計(jì)全年銷售收入為100萬元，銷售成本為70萬元，工資支付現(xiàn)金20萬元，間接費(fèi)用15萬元(含折舊費(fèi)5萬元)，購置設(shè)備支付現(xiàn)金25萬元，預(yù)計(jì)各種稅金支出14萬元，利息支出12萬元。

　　(3)企業(yè)要求的最低現(xiàn)金余額為25萬元，若現(xiàn)金不足，需按面值發(fā)行債券(金額為10萬的整數(shù)倍數(shù))，債券票面利率為10%，期限5年，到期一次還本付息，不考慮債券籌資費(fèi)用。

　　要求：(1)計(jì)算全年經(jīng)營現(xiàn)金流入量;

　　(2)計(jì)算全年購貨支出;

　　(3)計(jì)算現(xiàn)金余缺;

　　(4)計(jì)算債券籌資總額;

　　(5)計(jì)算期末現(xiàn)金余額。

　　『正確答案』(1)全年經(jīng)營現(xiàn)金流入量=100+20-40=80(萬元)

　　(2)全年購貨支出=70-30+50+25-15=100(萬元)

　　【計(jì)算說明】設(shè)采購存貨金額為A，則：50+70=A+30，解得：A=90(萬元)

　　設(shè)全年購貨支出為B，則：25+90=B+15，解得：B=100(萬元)

　　(3)現(xiàn)金余缺=10+80-100-20-(15-5)-25-14=-79(萬元)

　　(4)因?yàn)楝F(xiàn)金不足，所以最低的籌資額=79+25+12=116(萬元)

　　(由于發(fā)行債券的金額為10萬元的整數(shù)倍，因此)債券籌資額=120萬元

　　(5)期末現(xiàn)金余額=120-79-12=29(萬元)

　　『2019考題·綜合題』甲企業(yè)是某公司下屬的一個(gè)獨(dú)立分廠，該企業(yè)僅生產(chǎn)并銷售W產(chǎn)品，2018年有關(guān)預(yù)算與考核分析資料如下：

　　資料一：W產(chǎn)品的預(yù)計(jì)產(chǎn)銷量相同，2018年第一至第四季度的預(yù)計(jì)產(chǎn)銷量分別是100件、200件、300件和400件，預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售單價(jià)為1000元/件，預(yù)計(jì)銷售收入中，有60%在本季度收到現(xiàn)金，40%在下一季度收到現(xiàn)金。2017年末應(yīng)收賬款余額80000元。不考慮增值稅及其它因素。

　　資料二：2018年初材料存貨量為500千克，每季度末材料存貨量按下一季度生產(chǎn)需用量10%確定。單位產(chǎn)品用料標(biāo)準(zhǔn)為10千克/件。單位產(chǎn)品材料價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)為5元/千克。材料采購款有50%在本季度支付現(xiàn)金，另外50%下一季度支付。

　　資料三：企業(yè)在每季度末的理想現(xiàn)金余額是50000元，且不低于50000元。如果當(dāng)季現(xiàn)金不足，則向銀行取得短期借款，如果當(dāng)季現(xiàn)金溢余，則償還銀行短期借款。短期借款的年利率為10%。按季度付息。借款和還款的數(shù)額均為1000元的整數(shù)倍。假設(shè)新增借款發(fā)生在季度初，歸還借款在季度末。2018年第一季度，在未考慮銀行借貸情況下的現(xiàn)金余缺為26700元，假設(shè)2018年初企業(yè)沒有借款。

　　資料四：2018年末，企業(yè)對(duì)第四季度預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核分析，第四季度W產(chǎn)品的實(shí)際銷量為450件。實(shí)際材料耗用量為3600千克，實(shí)際材料單價(jià)為6元/千克。

　　要求：

　　(1)根據(jù)資料一計(jì)算①W產(chǎn)品的第一季度現(xiàn)金收入;②資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算中應(yīng)收賬款的年末數(shù)。

　　(2)根據(jù)資料一和資料二計(jì)算①第二季度預(yù)計(jì)材料期末存貨量;②第二季度預(yù)計(jì)材料采購量;③第三季度預(yù)計(jì)材料采購金額。

　　(3)根據(jù)資料三計(jì)算第一季度現(xiàn)金預(yù)算中①取得短期借款金額;②短期借款利息金額;③期末現(xiàn)金余額。

　　(4)根據(jù)資料一、二、四計(jì)算第四季度材料費(fèi)用總額實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之間的差額。

　　(5)根據(jù)資料一、二、四用連環(huán)替代法，按照產(chǎn)品產(chǎn)量、單位產(chǎn)品材料用量、材料單價(jià)的順序，計(jì)算對(duì)材料費(fèi)用總額實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)差額的影響。

　　『正確答案』(1)W產(chǎn)品的第一季度現(xiàn)金收入=80000+100×1000×60%=140000(元)

　　資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算中應(yīng)收賬款的年末數(shù)=400×1000×40%=160000(元)

　　(2)第二季度預(yù)計(jì)材料期末存貨量=300×10×10%=300(千克)

　　第二季度預(yù)計(jì)材料采購量=300+200×10-200×10×10%=2100(千克)

　　第三季度預(yù)計(jì)材料采購金額=(400×10×10%+300×10-300)×5=15500(元)

　　(3)假設(shè)取得短期借款金額為W元，則：

　　26700+W×(1-10%/4)≥50000

　　解得：W≥23897.44(元)

　　由于借款數(shù)額為1000元的整數(shù)倍，所以，借款24000元。

　　短期借款利息=24000×10%/4=600(元)

　　期末現(xiàn)金余額=26700+24000-600=50100(元)

　　(4)第四季度材料費(fèi)用總額實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之間的差額=3600×6-400×10×5=1600(元)

　　(5)預(yù)算金額=400×10×5=20000

　　實(shí)際單位產(chǎn)品材料用量=3600/450=8

　　實(shí)際金額=450×8×6=21600(元)

　　產(chǎn)品產(chǎn)量對(duì)材料費(fèi)用總額實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)差額的影響=(450-400)×10×5=2500 (元)

　　單位產(chǎn)品材料用量對(duì)材料費(fèi)用總額實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)差額的影響=450×(8-10)×5=-4500 (元)

　　材料單價(jià)對(duì)材料費(fèi)用總額實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)差額的影響=450×8×(6-5)=3600 (元)