【例題·多選題】在編制現(xiàn)金預算時，計算某期現(xiàn)金余缺必須考慮的因素有(　)。

　　A.期初現(xiàn)金余額

　　B.期末現(xiàn)金余額

　　C.當期現(xiàn)金支出

　　D.當期現(xiàn)金收入

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』某期現(xiàn)金余缺=該期可運用現(xiàn)金合計-該期現(xiàn)金支出，而當期可運用現(xiàn)金合計=期初現(xiàn)金余額+當期現(xiàn)金收入，所以本題的答案是選項ACD。

　　【例題·多選題】下列各項中通常屬于短期預算的有(　)。

　　A.業(yè)務預算

　　B.專門決策預算

　　C.現(xiàn)金預算

　　D.預計利潤表

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』通常將預算期在1年以上的預算稱為長期預算，預算期在1年以內(nèi)(含1年)的預算稱為短期預算。一般情況下，業(yè)務預算和財務預算多為1年期的短期預算，其中財務預算包括現(xiàn)金預算和預計財務報表，而預計利潤表屬于預計財務報表，因此選項ACD都屬于短期預算。專門決策預算通�？缭蕉鄠�年度，因而屬于長期預算。

　　【例題·多選題】下列關(guān)于財務預算的表述中，正確的有(　)。

　　A.財務預算多為長期預算

　　B.財務預算又被稱為總預算

　　C.財務預算是全面預算體系的最后環(huán)節(jié)

　　D.財務預算主要包括現(xiàn)金預算和預計財務報表

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』一般情況下，企業(yè)的業(yè)務預算和財務預算多為1年期的短期預算，所以選項A的表述不正確。

　　【例題·多選題】下列預算的編制與生產(chǎn)預算存在直接聯(lián)系的有(　)。

　　A.直接材料預算

　　B.產(chǎn)品成本預算

　　C.專門決策預算

　　D.直接人工預算

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』生產(chǎn)預算是在銷售預算的基礎上編制的。直接材料、直接人工、產(chǎn)品成本預算的編制都需要以生產(chǎn)預算為基礎。

　　【例題·判斷題】企業(yè)財務管理部門應當定期組織預算審計，糾正預算執(zhí)行中存在的問題，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，維護預算管理的嚴肅性。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』企業(yè)預算管理委員會應當定期組織預算審計，糾正預算執(zhí)行中存在的問題，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，維護預算管理的嚴肅性。

　　【例題·計算分析題】某商品流通企業(yè)正在著手編制明年的現(xiàn)金預算，有關(guān)資料如下：

　　(1)年初現(xiàn)金余額為10萬元，應收賬款20萬元，存貨30萬元，應付賬款25萬元;預計年末應收賬款余額為40萬元，存貨50萬元，應付賬款15萬元。

　　(2)預計全年銷售收入為100萬元，銷售成本為70萬元，工資支付現(xiàn)金20萬元，間接費用15萬元(含折舊費5萬元)，購置設備支付現(xiàn)金25萬元，預計各種稅金支出14萬元，利息支出12萬元。

　　(3)企業(yè)要求的最低現(xiàn)金余額為25萬元，若現(xiàn)金不足，需按面值發(fā)行債券(金額為10萬的整數(shù)倍數(shù))，債券票面利率為10%，期限5年，到期一次還本付息，不考慮債券籌資費用。企業(yè)所得稅率為25%。

　　要求：

　　(1)計算全年經(jīng)營現(xiàn)金流入量;

　　(2)計算全年購貨支出;

　　(3)計算現(xiàn)金余缺;

　　(4)計算債券籌資總額;

　　(5)計算期末現(xiàn)金余額。

　　『正確答案』

　　(1)全年經(jīng)營現(xiàn)金流入量=100+20-40=80(萬元)

　　(2)全年購貨支出=70-30+50+25-15=100(萬元)

　　【提示】年采購額=銷售成本+期末存貨-期初存貨=70+50-30

　　全年購貨支出=年采購額+期初應付賬款-期末應付賬款=(70+50-30)+25-15

　　(3)現(xiàn)金余缺=10+80-100-20-(15-5)-25-14=-79(萬元)

　　(4)因為現(xiàn)金不足，所以最低的籌資額=79+25+12=116(萬元)

　　金額為10萬的整數(shù)倍數(shù)，因此債券籌資額=120萬元。

　　(5)期末現(xiàn)金余額=120-79-12=29(萬元)