考點(diǎn)：責(zé)任中心業(yè)績(jī)考核

　　【例題·計(jì)算題】已知某集團(tuán)公司下設(shè)多個(gè)責(zé)任中心，有關(guān)資料如下：

　　資料1：

　　資料2：D利潤中心營業(yè)收入為52000元，變動(dòng)成本總額為25000元，利潤中心負(fù)責(zé)人可控的固定成本為15000元，利潤中心負(fù)責(zé)人不可控但應(yīng)由該中心負(fù)擔(dān)的固定成本為6000元。

　　資料3：E利潤中心的邊際貢獻(xiàn)為80000元，負(fù)責(zé)人可控邊際貢獻(xiàn)為60000元，利潤中心部門邊際貢獻(xiàn)總額為45000元。

　　資料4：D中心下設(shè)了兩個(gè)成本中心，其中甲成本中心，生產(chǎn)一種產(chǎn)品，預(yù)算產(chǎn)量5000件，預(yù)算單位成本200元，實(shí)際產(chǎn)量6000件，實(shí)際成本為1170000元。

　　要求：(1)根據(jù)資料1計(jì)算各個(gè)投資中心的下列指標(biāo)：

　�、偻顿Y報(bào)酬率，并據(jù)此評(píng)價(jià)各投資中心的業(yè)績(jī)。

　　②剩余收益，并據(jù)此評(píng)價(jià)各投資中心的業(yè)績(jī)。

　　(2)根據(jù)資料2計(jì)算D利潤中心邊際貢獻(xiàn)總額、可控邊際貢獻(xiàn)和部門邊際貢獻(xiàn)總額。

　　(3)根據(jù)資料3計(jì)算E利潤中心負(fù)責(zé)人的可控固定成本以及不可控但應(yīng)由該利潤中心負(fù)擔(dān)的固定成本。

　　(4)根據(jù)資料4計(jì)算甲成本中心的預(yù)算成本節(jié)約額和預(yù)算成本節(jié)約率。

　　【答案】(1)①A投資中心的投資報(bào)酬率=10400/94500=11.01%

　　B投資中心的投資報(bào)酬率=15800/145000=10.9%

　　C投資中心的投資報(bào)酬率=8450/75500=11.19%

　　評(píng)價(jià)：C投資中心業(yè)績(jī)最優(yōu)，A投資中心次之，B投資中心業(yè)績(jī)最差。

　�、贏投資中心的剩余收益=10400-94500×10%=950(萬元)

　　B投資中心的剩余收益=15800-145000×10%=1300(萬元)

　　C投資中心的剩余收益=8450-75500×10%=900(萬元)

　　評(píng)價(jià)：B投資中心業(yè)績(jī)最優(yōu)，A投資中心次之，C投資中心業(yè)績(jī)最差。

　　(2)①利潤中心邊際貢獻(xiàn)總額=52000-25000=27000(元)

　�、诶麧欀行目煽剡呺H貢獻(xiàn)=27000-15000=12000(元)

　�、劾麧欀行牟块T邊際貢獻(xiàn)總額=12000-6000=6000(元)

　　(3)E利潤中心負(fù)責(zé)人的可控固定成本=80000-60000=20000(元)

　　E利潤中心負(fù)責(zé)人不可控但應(yīng)由該利潤中心負(fù)擔(dān)的固定成本=60000-45000=15000(元)

　　(4)①甲中心預(yù)算成本節(jié)約額=預(yù)算責(zé)任成本-實(shí)際責(zé)任成本=200×6000-1170000=30000(元)

　�、诩字行念A(yù)算成本節(jié)約率=預(yù)算成本節(jié)約額/預(yù)算責(zé)任成本×100%=30000/(200×6000)×100%=2.5%。