【例題·計(jì)算分析題】丙公司目前生產(chǎn)L產(chǎn)品，計(jì)劃開(kāi)發(fā)一種新產(chǎn)品，現(xiàn)有M、N兩種可選。

　　資料一：L產(chǎn)品單價(jià)為600元，單位變動(dòng)成本為450元，年產(chǎn)銷量為2萬(wàn)件。

　　資料二：M產(chǎn)品預(yù)計(jì)單價(jià)為1000元，邊際貢獻(xiàn)率為30%，預(yù)計(jì)年產(chǎn)銷量2.2萬(wàn)件。開(kāi)發(fā)M產(chǎn)品需增加一臺(tái)新設(shè)備，將導(dǎo)致公司每年的固定成本增加100萬(wàn)元。

　　資料三：N產(chǎn)品的年邊際貢獻(xiàn)總額預(yù)計(jì)為630萬(wàn)元。開(kāi)發(fā)N產(chǎn)品可利用L產(chǎn)品的現(xiàn)有設(shè)備，但是將使現(xiàn)有L產(chǎn)品年產(chǎn)銷量減少10%。

　　丙公司擬運(yùn)用量本利分析法作出新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)決策。不考慮增值稅及其他因素影響。

　　要求：

　　(1)根據(jù)資料二，計(jì)算M產(chǎn)品年邊際貢獻(xiàn)總額。

　　(2)根據(jù)資料二和要求(1)的計(jì)算結(jié)果，計(jì)算開(kāi)發(fā)M產(chǎn)品后丙公司年息稅前利潤(rùn)的增加額。

　　(3)根據(jù)資料一和資料三，計(jì)算開(kāi)發(fā)N產(chǎn)品導(dǎo)致L產(chǎn)品年邊際貢獻(xiàn)總額的減少額。

　　(4)根據(jù)要求(3)的計(jì)算結(jié)果和資料三，計(jì)算開(kāi)發(fā)N產(chǎn)品后丙公司年息稅前利潤(rùn)的增加額。

　　(5)判斷丙公司應(yīng)該開(kāi)發(fā)哪種產(chǎn)品，并說(shuō)明理由。

　　『正確答案』

　　(1)M產(chǎn)品年邊際貢獻(xiàn)總額

　　=1000×30%×2.2=660(萬(wàn)元)

　　(2)開(kāi)發(fā)M產(chǎn)品后年息稅前利潤(rùn)增加額

　　=660-100=560(萬(wàn)元)

　　(3)開(kāi)發(fā)N產(chǎn)品導(dǎo)致L產(chǎn)品年邊際貢獻(xiàn)減少額

　　=(600-450)×2×10%=30(萬(wàn)元)

　　(4)開(kāi)發(fā)N產(chǎn)品后年息稅前利潤(rùn)增加額

　　=630-30=600(萬(wàn)元)

　　(5)丙公司應(yīng)該開(kāi)發(fā)N產(chǎn)品，因?yàn)殚_(kāi)發(fā)N產(chǎn)品增加的年息稅前利潤(rùn)(600萬(wàn)元)大于開(kāi)發(fā)M產(chǎn)品增加的年息稅前利潤(rùn)(560萬(wàn)元)。

　　【例題·計(jì)算題】某服裝生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13%，預(yù)計(jì)每年可實(shí)現(xiàn)含稅銷售收入500萬(wàn)元，每年需要外購(gòu)棉布200噸�，F(xiàn)有A、B、C三個(gè)企業(yè)提供貨源，其中A為生產(chǎn)棉布的一般納稅人，能夠出具增值稅專用發(fā)票，適用稅率13%;B為生產(chǎn)棉布的小規(guī)模納稅人，能夠委托主管稅局代開(kāi)征收率為3%的增值稅專用發(fā)票;C為個(gè)體工商戶，僅能提供普通發(fā)票。

　　A、B、C三個(gè)企業(yè)所提供的棉布質(zhì)量相同，但是含稅價(jià)格卻不同，分別為每噸2萬(wàn)元、1.55萬(wàn)元和1.45萬(wàn)元。要求：作為采購(gòu)人員，應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行購(gòu)貨價(jià)格的稅務(wù)籌劃，選擇較為合適的供應(yīng)企業(yè)?

　　『正確答案』

　　服裝廠的不含稅銷售額=500÷1.13=442.48(萬(wàn)元)

　　服裝廠的銷項(xiàng)稅額=500÷1.13×13%=57.52(萬(wàn)元)

　　(1)從A企業(yè)購(gòu)進(jìn)

　　采購(gòu)成本=200×2÷1.13=353.98(萬(wàn)元)

　　可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=353.98×13%=46.02(萬(wàn)元)

　　應(yīng)納增值稅=57.52-46.02=11.5(萬(wàn)元)

　　稅金及附加=11.5×(7%+3%)=1.15(萬(wàn)元)

　　稅后利潤(rùn)=(442.48-353.98-1.15)×(1-25%)

　　=65.51(萬(wàn)元)

　　應(yīng)納所得稅=(442.48-353.98-1.15)×25%=21.84(萬(wàn)元)

　　納稅總額=11.5+1.15+21.84=34.49(萬(wàn)元)

　　(2)從B企業(yè)購(gòu)進(jìn)

　　采購(gòu)成本=200×1.55÷1.03=300.97(萬(wàn)元)

　　可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=300.97×3%=9.03(萬(wàn)元)

　　應(yīng)納增值稅=57.52-9.03=48.49(萬(wàn)元)

　　稅金及附加=48.49×(7%+3%)=4.85(萬(wàn)元)

　　稅后利潤(rùn)=(442.48-300.97-4.85)×(1-25%)

　　=102.50(萬(wàn)元)

　　應(yīng)納所得稅=(442.48-300.97-4.85)×25%=34.17(萬(wàn)元)

　　納稅總額=48.49+4.85+34.17=87.51(萬(wàn)元)

　　(3)從C企業(yè)購(gòu)進(jìn)

　　采購(gòu)成本=200×1.45=290(萬(wàn)元)

　　可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=0(萬(wàn)元)

　　應(yīng)納增值稅=57.52-0=57.52(萬(wàn)元)

　　稅金及附加=57.52×(7%+3%)=5.75(萬(wàn)元)

　　稅后利潤(rùn)=(442.48-290-5.75)×(1-25%)

　　=110.05(萬(wàn)元)

　　應(yīng)納所得稅=(442.48-290-5.75)×25%=36.68(萬(wàn)元)

　　納稅總額=57.52+5.75+36.68=99.95(萬(wàn)元)

　　結(jié)論：應(yīng)該從C企業(yè)購(gòu)進(jìn)。