【例題·單選題】在稅法許可的范圍內(nèi)，下列納稅籌劃方法中，能夠?qū)е逻f延納稅的是( )。(2017年第Ⅱ套)

　　A.固定資產(chǎn)加速折舊法

　　B.費(fèi)用在母子公司之間合理分劈法

　　C.轉(zhuǎn)讓定價(jià)籌劃法

　　D.研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除法

　　【答案】A

　　【解析】利用會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行遞延納稅籌劃主要包括存貨計(jì)價(jià)方法的選擇和固定資產(chǎn)折舊的納稅籌劃。所以選項(xiàng)A正確。

　　【例題·多選題】納稅籌劃可以利用的稅收優(yōu)惠政策籌劃法包括( )。(2016年改編)

　　A.稅收扣除政策

　　B.減稅政策

　　C.免稅政策

　　D.退稅政策

　　【答案】ABCD

　　【解析】利用稅收優(yōu)惠政策籌劃法進(jìn)行納稅籌劃主要是利用以下幾個(gè)優(yōu)惠要素：免稅政策、減稅政策、退稅政策、稅收扣除政策、稅率差異、分劈技術(shù)和稅收抵免。

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　　【例題·單選題】某企業(yè)開發(fā)新產(chǎn)品發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用形成了一項(xiàng)無形資產(chǎn)，根據(jù)稅法規(guī)定，可按該項(xiàng)無形資產(chǎn)成本的一定比例在稅前攤銷，這一比例是( ) 。

　　A.200%

　　B.150%

　　C.100%

　　D.50%

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)的計(jì)入當(dāng)期損益，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

　　【例題·判斷題】企業(yè)可以通過將部分產(chǎn)品成本計(jì)入研究開發(fā)費(fèi)用的方式進(jìn)行稅收籌劃，以降低稅負(fù)。( )

　　【答案】×

　　【解析】企業(yè)稅務(wù)管理必須遵循以下原則：合法性原則、系統(tǒng)性原則、成本效益原則和先行性原則。企業(yè)通過將部分產(chǎn)品成本計(jì)入研究開發(fā)費(fèi)用的方式進(jìn)行稅收籌劃，以降低稅負(fù)違背了合法性原則。

　　【例題·多選題】按照我國企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法正確的有( )。

　　A.國債利息收益免交企業(yè)所得稅

　　B.購買企業(yè)債券取得的收益需要繳納企業(yè)所得稅

　　C.連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益不需要繳納企業(yè)所得稅

　　D.連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益應(yīng)繳納企業(yè)所得稅

　　【答案】ABD

　　【解析】企業(yè)所得稅法規(guī)定，國債利息收益免交企業(yè)所得稅，而購買企業(yè)債券取得的收益需要繳納企業(yè)所得稅;連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。

　　【例題·多選題】以下銷售方式中可能起到延緩納稅作用的有( ) 。

　　A.托收承付

　　B.委托代銷

　　C.分期收款

　　D.委托收款

　　【答案】BC

　　【解析】企業(yè)在不能及時(shí)收到貨款的情況下，可以采用委托代銷、分期收款等銷售方式，等收到代銷清單或合同約定的收款日期時(shí)再開具發(fā)票，承擔(dān)納稅義務(wù)，就可以起到延緩納稅的作用，避免采用托收承付和委托收款方式賒銷貨物，防止墊付稅款。

　　【例題·判斷題】稅務(wù)管理的先行性原則是指企業(yè)在報(bào)稅前應(yīng)對(duì)企業(yè)賬目進(jìn)行合理調(diào)整，盡可能減少納稅，達(dá)到少交稅的目的。( )

　　【答案】×

　　【解析】納稅籌劃的先行性原則，是指籌劃策略的實(shí)施通常在納稅義務(wù)發(fā)生之前。在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，納稅人可以根據(jù)稅法及相關(guān)法規(guī)對(duì)各種經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的納稅義務(wù)進(jìn)行合理預(yù)測(cè)，從中選擇有利的籌劃策略。因此，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理時(shí)，要對(duì)企業(yè)的籌資、投資、營(yíng)運(yùn)和分配活動(dòng)進(jìn)行事先籌劃和安排，盡可能地減少應(yīng)稅行為的發(fā)生，降低企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，從而實(shí)現(xiàn)納稅籌劃的目的。

　　【例題·計(jì)算題】為適應(yīng)技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的形勢(shì)，C公司于2017年年初購置了一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，購置成本為4000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，該公司采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。C公司適用的所得稅稅率為25%。2018年C公司當(dāng)年虧損2600萬元。

　　經(jīng)張會(huì)計(jì)師預(yù)測(cè)，C公司2019年～2024年各年未扣除折舊的稅前利潤(rùn)均為900萬元。為此他建議，C公司應(yīng)從2019年開始變更折舊方法，使用直線法(即年限平均法)替代年數(shù)總和法，以減少企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)，對(duì)企業(yè)更有利。

　　在年數(shù)總和法和直線法下，2019-2024年各年的折舊額及稅前利潤(rùn)的數(shù)據(jù)分別如表2和表3所示：

　　表2 年數(shù)總和法下的年折舊額及稅前利潤(rùn) 單位：萬元

　　表3 直線法下的年折舊額及稅前利潤(rùn) 單位：萬元

　　【手寫板】年折舊額=(4000-3800×8/36-3800×7/36-4000×5%)/6=369.44(萬元)

　　要求：

　　(1)分別計(jì)算C公司按年數(shù)總和法和直線法計(jì)提折舊情況下2019-2024年應(yīng)繳納的所得稅總額。

　　(2)根據(jù)上述計(jì)算結(jié)果，判斷C公司是否應(yīng)接受張會(huì)計(jì)師的建議(不考慮資金時(shí)間價(jià)值)。

　　【答案】

　　(1)①年數(shù)總和法 單位：萬元

　　應(yīng)繳納的所得稅總額=794.44×25%=198.61(萬元)。

　　②直線法 單位：萬元

　　應(yīng)繳納的所得稅總額=52.8×25%+530.56×25%=145.84(萬元)