己公司長(zhǎng)期以來只生產(chǎn)X產(chǎn)品，有關(guān)資料如下：

　　資料一：2016年度X產(chǎn)品實(shí)際銷售量為600萬件，銷售單價(jià)為30元，單位變動(dòng)成本為16元，固定成本總額為2800萬元，假設(shè)2017年X產(chǎn)品單價(jià)和成本性態(tài)保持不變。

　　資料二：公司按照指數(shù)平滑法對(duì)各年銷售量進(jìn)行預(yù)測(cè)，平滑指數(shù)為0.7。2015年公司預(yù)測(cè)的2016年銷售量為640萬件。

　　資料三：為了提升產(chǎn)品市場(chǎng)占有率，公司決定2017年放寬X產(chǎn)品銷售的信用條件，延長(zhǎng)信用期，預(yù)計(jì)銷售量將增加120萬件，收賬費(fèi)用和壞賬損失將增加350萬元，應(yīng)收賬款年平均占有資金將增加1700萬元，資本成本率為6%。

　　資料四：2017年度公司發(fā)現(xiàn)新的商機(jī)，決定利用現(xiàn)有剩余生產(chǎn)能力，并添置少量輔助生產(chǎn)設(shè)備，生產(chǎn)一種新產(chǎn)品Y。預(yù)計(jì)Y產(chǎn)品的年銷售量為300萬件，銷售單價(jià)為36元，單位變動(dòng)成本為20元，固定成本每年增加600萬元，與此同時(shí)，X產(chǎn)品的銷售會(huì)受到一定沖擊，其年銷售量將在原來基礎(chǔ)上減少200萬件。

　　要求：

　　(1)根據(jù)資料一，計(jì)算2016年度下列指標(biāo)：①邊際貢獻(xiàn)總額;②保本點(diǎn)銷售量;③安全邊際額;④安全邊際率。

　　(2)根據(jù)資料一和資料二，完成下列要求：①采用指數(shù)平滑法預(yù)測(cè)2017年度X產(chǎn)品的銷售量;②以2016年為基期計(jì)算經(jīng)營杠桿系數(shù);③預(yù)測(cè)2017年息稅前利潤(rùn)增長(zhǎng)率。

　　(3)根據(jù)資料一和資料三，計(jì)算公司因調(diào)整信用政策而預(yù)計(jì)增加的相關(guān)收益(邊際貢獻(xiàn))、相關(guān)成本和相關(guān)資料，并據(jù)此判斷改變信用條件是否對(duì)公司有利。

　　(4)根據(jù)資料一和資料四，計(jì)算投產(chǎn)新產(chǎn)品Y為公司增加的息稅前利潤(rùn)，并據(jù)此做出是否投產(chǎn)新產(chǎn)品Y的經(jīng)營決策。

　　【答案】(1)①邊際貢獻(xiàn)總額=600×(30-16)=8400(萬元)

　�、诒１军c(diǎn)銷售量=2800/(30-16)=200(萬件)

　�、郯踩�邊際額=(600-200)×30=12000(萬元)

　�、馨踩�邊際率=(600-200)/600=66.67%

　　(2)①2017年度X產(chǎn)品的預(yù)計(jì)銷售量=0.7×600+(1-0.7)×640=612(萬件)

　　②以2016年為基期計(jì)算的經(jīng)營杠桿系數(shù)=8400/(8400-2800)=1.5

　�、垲A(yù)計(jì)2017年銷售量增長(zhǎng)率=(612-600)/600×100%=2%

　　預(yù)測(cè)2017年息稅前利潤(rùn)增長(zhǎng)率=1.5×2%=3%

　　(3)增加的相關(guān)收益=120×(30-16)=1680(萬元)

　　增加的相關(guān)成本=350+1700×6%=452(萬元)

　　增加的相關(guān)利潤(rùn)=1680-452=1228(萬元)

　　改變信用條件后公司利潤(rùn)增加，所以改變信用條件對(duì)公司有利。

　　(4)增加的息稅前利潤(rùn)=300×(36-20)-600-200×(30-16)=1400(萬元)

　　投資新產(chǎn)品Y后公司的息稅前利潤(rùn)會(huì)增加，所以應(yīng)投產(chǎn)新產(chǎn)品Y。

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