【例題·多選題】企業(yè)預算最主要的兩大特征有(　　)。

　　A.數(shù)量化

　　B.表格化

　　C.可伸縮性

　　D.可執(zhí)行性

　　【答案】AD

　　【解析】企業(yè)預算最主要的兩大特征是數(shù)量化和可執(zhí)行性。

　　【例題·多選題】短期預算可采用定期預算法編制，該方法(　　)。

　　A.使預算期間與會計期間在時期上配比

　　B.有利于前后各個期間的預算銜接

　　C.可以適應連續(xù)不斷的業(yè)務活動過程的預算管理

　　D.有利于按財務報告數(shù)據(jù)考核和評價預算的執(zhí)行結果

　　【答案】AD

　　【解析】選項A、D屬于定期預算法的特點。

　　【例題·多選題】下列各項中，屬于業(yè)務預算的有(　　)。

　　A.資本支出預算

　　B.生產(chǎn)預算

　　C.管理費用預算

　　D.銷售預算

　　【答案】BCD

　　【解析】業(yè)務預算主要包括銷售預算、生產(chǎn)預算、材料采購預算、直接人工預算、制造費用預算、產(chǎn)品生產(chǎn)成本預算、銷售費用和管理費用預算等。選項B、C、D正確。

　　【例題·多選題】下列關于財務預算的表述中，正確的有(　　)。

　　A.財務預算多為長期預算

　　B.財務預算又被稱作總預算

　　C.財務預算是全面預算體系的最后環(huán)節(jié)

　　D.財務預算主要包括現(xiàn)金預算和預計財務報表

　　【答案】BCD

　　【解析】一般情況下，企業(yè)的業(yè)務預算和財務預算多為1年期的短期預算;財務預算從價值方面總括的反映企業(yè)業(yè)務預算和專門決策預算的結果，亦將其稱為總預算。選項B、C、D正確。

　　【例題·判斷題】財務預算能夠綜合反映各項業(yè)務預算和各項專門決策預算，因此稱為總預算。(　　)

　　【答案】正確

　　【解析】財務預算能夠綜合反映各項業(yè)務預算和各項專門決策預算，因此稱為總預算，該題的表述是正確的。

　　【例題·判斷題】采用彈性預算法編制成本費用預算時，業(yè)務量計量單位的選擇非常關鍵，自動化生產(chǎn)車間適合用機器工時作為業(yè)務量的計量單位。(　　)

　　【答案】正確

　　【解析】編制彈性預算，要選用一個最能代表生產(chǎn)經(jīng)營活動水平的業(yè)務量計量單位。自動化生產(chǎn)車間適合用機器工時作為業(yè)務量的計量單位。

　　【例題·計算題】甲公司編制制造費用預算的相關資料如下：

　　資料一：2012年分季度的制造費用預算如表1所示：

　　表1　　　　　　　　　2012年制造費用預算　　　　　　　　　　金額單位：元

　　注：表中“×”表示省略的數(shù)據(jù)。

　　資料二：2012年第二季度至2013年第一季度滾動預算期間。將發(fā)生如下變動：

　　(1)直接人工預算總工時為50000小時;

　　(2)間接人工費用預算工時分配率將提高10%;

　　(3)2012年第一季度末重新簽訂設備租賃合同，新租賃合同中設備年租金將降低20%。

　　資料三：2012年第二季度至2013年第一季度，公司管理層決定將固定制造費用總額控制在185200元以內(nèi)，固定制造費用由設備租金、生產(chǎn)準備費用和車間管理費組成，其中設備租金屬于約束性固定成本，生產(chǎn)準備費和車間管理費屬于酌量性固定成本，根據(jù)歷史資料分析，生產(chǎn)準備費的成本效益遠高于車間管理費。為滿足生產(chǎn)經(jīng)營需要，車間管理費總預算額的控制區(qū)間為12000元-15000元。

　　要求：

　　(1)根據(jù)資料一和資料二，計算2012年第二季度至2013年第一季度滾動期間的下列指標：①間接人工費用預算工時分配率;②間接人工費用總預算額;③設備租金總預算額。

　　(2)根據(jù)資料二和資料三，在綜合平衡基礎上根據(jù)成本效益分析原則，完成2012年第二季度至2013年第一季度滾動期間的下列事項：

　�、俅_定車間管理費用總預算額;②計算生產(chǎn)準備費總預算額。

　　【答案及解析】

　　(1)①間接人工費用預算工時分配率=(213048/48420)×(1+10%)=4.84(元/小時)

　�、陂g接人工費用總預算額=50000×4.84=242000(元)

　�、墼O備租金總預算額=194000×(1-20%)=155200(元)

　　(2)設備租金是約束性固定成本，是必須支付的。生產(chǎn)準備費和車間管理費屬于酌量性固定成本，發(fā)生額的大小取決于管理當局的決策行動，由于生產(chǎn)準備費的成本效益遠高于車間管理費，根據(jù)成本效益分析原則，應該盡量減少車間管理費。

　�、俅_定車間管理費用總預算額=12000(元)

　�、谟嬎闵�產(chǎn)準備費總預算額=185200-155200-12000=18000(元)。