考點(diǎn)四：納稅管理

　　(一)納稅籌劃的原則及方法

　　(二)企業(yè)籌資納稅管理

　　(三)企業(yè)投資納稅管理

　　(四)企業(yè)營運(yùn)納稅管理

　　(五)企業(yè)利潤分配納稅管理

　　(六)企業(yè)重組納稅管理

　　納稅管理的原則及方法

　　【例題•多選題】企業(yè)納稅管理的目標(biāo)有(　　)。

　　A.規(guī)范企業(yè)納稅行為

　　B.合理降低稅收支出

　　C.有效防范納稅風(fēng)險(xiǎn)

　　D.保障國家稅收收入

　　【答案】ABC

　　【解析】企業(yè)納稅管理的目標(biāo)有三個(gè)：(1)規(guī)范企業(yè)納稅行為;(2)合理降低稅收支出;(3)有效防范納稅風(fēng)險(xiǎn)。

　　【例題•判斷題】企業(yè)納稅籌劃的表現(xiàn)為減少稅負(fù)和遞延納稅。(　　)

　　【答案】√

　　【解析】納稅籌劃，是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反稅法及相關(guān)法律法規(guī)的前提下，對(duì)納稅主體的投資、籌資、營運(yùn)及分配行為等涉稅事項(xiàng)作出事先安排，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的一系列謀劃活動(dòng)，企業(yè)納稅籌劃的外在表現(xiàn)是降低稅負(fù)和遞延納稅。

　　【例題•多選題】下列各項(xiàng)中，屬于納稅籌劃應(yīng)遵循的原則有(　　)。

　　A.合法性原則

　　B.系統(tǒng)性原則

　　C.先行性原則

　　D.經(jīng)濟(jì)性原則

　　【答案】ABCD

　　【解析】納稅籌劃應(yīng)遵循的原則有：合法性原則、系統(tǒng)性原則、經(jīng)濟(jì)性原則、先行性原則。

　　納稅籌劃的方法

　　【例題•多選題】納稅籌劃可以利用的稅收優(yōu)惠政策包括(　　)。

　　A.稅收扣除政策

　　B.減稅政策

　　C.免稅政策

　　D.退稅政策

　　【答案】ABCD

　　【解析】各選項(xiàng)均為利用稅收優(yōu)惠進(jìn)行納稅籌劃的主要政策。

　　企業(yè)籌資納稅管理

　　【例題•判斷題】從稅收角度來看，內(nèi)部籌資不能減少企業(yè)的所得稅負(fù)擔(dān)，因此無法利用內(nèi)部籌資手段來減少股東稅收。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】從稅收角度來看，內(nèi)部籌資雖然不能減少企業(yè)的所得稅負(fù)擔(dān)，但若將這部分資金以股利分配的形式發(fā)放給股東，股東會(huì)承擔(dān)雙重稅負(fù)，若將這部分資金繼續(xù)留在企業(yè)內(nèi)部獲取投資收益，投資者可以自由選擇資本收益的納稅時(shí)間，可以享受遞延納稅帶來的收益。因此，內(nèi)部籌資是減少股東稅收的一種有效手段，有利于股東財(cái)富最大化的實(shí)現(xiàn)。

　　【例題•多選題】我國企業(yè)所得稅法規(guī)定，開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除，具體方法為(　　)。

　　A.未形成無形資產(chǎn)的直接計(jì)入當(dāng)期損益，據(jù)實(shí)扣除

　　B.未形成無形資產(chǎn)的計(jì)入當(dāng)期損益，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除

　　C.形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷

　　D.形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的100%進(jìn)行攤銷

　　【答案】BC

　　【解析】選項(xiàng)B、C為我國企業(yè)所得稅法的規(guī)定。

　　【例題•單選題】已知當(dāng)前的國債利率為3%，某公司適用的所得稅稅率為25%。出于追求最大稅后收益的考慮，該公司決定購買一種金融債券，該金融債券的利率至少應(yīng)為(　　)。

　　A.2.65%

　　B.3%

　　C.3.75%

　　D.4%

　　【答案】D

　　【解析】根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，國債利息收益免交企業(yè)所得稅，而購買企業(yè)債券取得的收益需要繳納企業(yè)所得稅。所以本題中購買金融債券要想獲得與購買國債相同的收益率，其利率應(yīng)為3%/(1-25%)=4%。

　　更多中級(jí)會(huì)計(jì)師備考資料、講義課程、考前試卷等，加入中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試群：928029464，更有專業(yè)老師協(xié)助報(bào)名。