考點三：預算工作的組織

　　【例題•單選題】應當對企業(yè)預算管理工作負總責的是(　　)。

　　A.預算委員會

　　B.董事會

　　C.監(jiān)事會

　　D.財務部門

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)董事會或類似機構應當對企業(yè)預算的管理工作負總責;預算委員會或財務管理部門主要擬定預算目標、政策，制定預算管理的具體措施和辦法，審議、平衡預算方案，組織下達預算，協(xié)調(diào)解決預算編制和執(zhí)行中的問題，組織審計，考核預算的執(zhí)行情況，督促企業(yè)完成預算目標;企業(yè)財務管理部門具體負責企業(yè)預算的跟蹤管理，監(jiān)督預算的執(zhí)行情況，分析預算與實際執(zhí)行的差異及原因，提出改進管理的意見與建議;企業(yè)所屬基層單位是企業(yè)預算的基本單位。

　　【例題•判斷題】財務管理部門的負責人對本單位財務預算的執(zhí)行結果承擔責任。(　　)

　　【答案】√

　　【解析】此題主要考查的知識點是預算工作的組織。企業(yè)所屬基層單位是企業(yè)預算的基本單位，在企業(yè)財務管理部門的指導下，負責本單位現(xiàn)金流量、經(jīng)營成果和各項成本費用預算的編制、控制、分析工作，接受企業(yè)的檢查、考核。其主要負責人對本單位財務預算的執(zhí)行結果承擔責任。

　　考點四：預算的編制方法

　　(一)固定預算與彈性預算編制方法

　　1.含義、特點

　　2.彈性預算的編制方法

　　1.含義

　　【例題•單選題】預算期內(nèi)正常的、可實現(xiàn)的某一業(yè)務量水平為唯一基礎來編制預算的方法稱為(　　)。

　　A.零基預算法

　　B.定期預算法

　　C.靜態(tài)預算法

　　D.滾動預算法

　　【答案】C

　　【解析】固定預算法，又稱靜態(tài)預算法，是指在編制預算時，只根據(jù)預算期內(nèi)正常、可實現(xiàn)的某一固定業(yè)務量(如生產(chǎn)量、銷售量等)水平作為唯一基礎來編制預算的一種方法。

　　特點

　　【例題•單選題】在下列預算方法中，能夠適應多種業(yè)務量水平并能克服固定預算方法缺點的是(　　)。

　　A.彈性預算方法

　　B.增量預算方法

　　C.零基預算方法

　　D.流動預算方法

　　【答案】A

　　【解析】彈性預算法，又稱動態(tài)預算法，按照預算期可預見的各種業(yè)務量水平為基礎，編制能夠適應多種情況預算的一種方法。

　　2.彈性預算的編制方法

　　(1)業(yè)務量的選擇

　　【例題•判斷題】采用彈性預算法編制成本費用預算時，業(yè)務量計量單位的選擇非常關鍵，自動化生產(chǎn)車間適合用機器工時作為業(yè)務量的計量單位。(　　)

　　【答案】√

　　【解析】編制彈性預算，要選用一個最能代表生產(chǎn)經(jīng)營活動水平的業(yè)務量計量單位。所以自動化生產(chǎn)車間以機器工時作為業(yè)務量的計量單位是較為合理的。

　　【例題•判斷題】編制彈性預算時，以手工操作為主的車間，可以選用人工工時作為業(yè)務量的計量單位。(　　)

　　【答案】√

　　【解析】編制彈性預算，要選用一個最能代表生產(chǎn)經(jīng)營活動水平的業(yè)務量計量單位。

　　(2)公式法的運用

　　【例題•單選題】某企業(yè)制造費中油料費用與機器工時密切相關，預計預算期固定油料費用為10000元，單位工時的變動油料費用為10元，預算期機器總工時為3000小時，則預算期油料費用預算總額為(　　)元。

　　A.10000

　　B.20000

　　C.30000

　　D.40000

　　【答案】D

　　【解析】預算期油料費用預算總額=10000+3000×10=40000(元)。

　　(3)彈性預算具體編制方法的比較

　　【例題•判斷題】彈性成本預算編制方法中列表法比公式法的編制預算的工作量大。(　　)

　　【答案】√

　　【解析】公式法的優(yōu)點是便于在一定范圍內(nèi)計算任何業(yè)務量的預算成本，可比性和適應性強，編制預算的工作量相對較小。

　　【例題•單選題】編制工作量較大，但可以直接從表中查得各種業(yè)務量下的成本費用預算，不用另行計算的彈性預算編制方法是(　　)。

　　A.公式法

　　B.列表法

　　C.圖示法

　　D.因素法

　　【答案】B

　　【解析】彈性成本預算編制的方法主要有公式法、列表法，其中列表法可以直接從表中查得各種業(yè)務量下的成本費用預算，不用另行計算，因此直接、簡便。

　　(二)增量預算與零基預算編制方法

　　1.含義

　　2.特點

　　3.編制應注意的問題

　　4.適用范圍

　　1.含義

　　【例題•單選題】在基期成本費用水平的基礎上，結合預算期業(yè)務量及有關降低成本的措施，通過調(diào)整有關原有成本項目而編制的預算，稱為(　　)。

　　A.彈性預算法

　　B.零基預算法

　　C.增量預算法

　　D.滾動預算法

　　【答案】C

　　【解析】增量預算是以基期成本費用水平為基礎編制的。

　　2.特點

　　【例題•單選題】不受現(xiàn)有費用項目和開支水平限制，并能夠克服增量預算方法缺點的預算方法是(　　)。

　　A.彈性預算方法

　　B.固定預算方法

　　C.零基預算方法

　　D.滾動預算方法

　　【答案】C

　　【解析】零基預算方法的優(yōu)點是：(1)不受現(xiàn)有費用項目的限制;(2)不受現(xiàn)行預算的束縛;(3)能夠調(diào)動各方面節(jié)約費用的積極性;(4)有利于促使各基層單位精打細算，合理使用資金。零基預算方法的優(yōu)點正好是增量預算方法的缺點。

　　【例題•單選題】下列各項中，不屬于零基預算法優(yōu)點的是(　　)。

　　A.不受現(xiàn)有費用項目的限制

　　B.有利于促使預算單位合理利用資金

　　C.不受現(xiàn)有預算的約束

　　D.編制預算的工作量小

　　【答案】D

　　【解析】零基預算的優(yōu)點表現(xiàn)在：①不受現(xiàn)有費用項目的限制;②不受現(xiàn)行預算的束縛;③能夠調(diào)動各方面節(jié)約費用的積極性;④有利于促使各基層單位精打細算，合理使用資金。其缺點是編制工作量大。

　　3.編制應注意的問題

　　【例題•單選題】運用零基預算法編制預算，需要逐項進行成本效益分析的費用項目是(　　)。

　　A.可避免費用

　　B.不可避免費用

　　C.可延續(xù)費用

　　D.不可延續(xù)費用

　　【答案】A

　　【解析】零基預算編制過程中要劃分不可避免費用項目和可避免費用項目。在編制預算時，對不可避免費用項目必須保證資金供應;對可避免費用項目，則需要逐項進行成本與效益分析，盡量控制可避免項目納入預算當中。

　　4.適用范圍

　　【例題•單選題】下列各項費用預算項目中，最適宜采用零基預算編制方法的是(　　)。

　　A.人工費

　　B.培訓費

　　C.材料費

　　D.折舊費

　　【答案】B

　　【解析】零基預算是在編制費用預算時，不考慮以往會計期間所發(fā)生的費用項目或費用數(shù)額，而是一切以零為出發(fā)點，根據(jù)實際需要逐項審議預算期內(nèi)各項費用的內(nèi)容及開支標準是否合理，在綜合平衡的基礎上編制費用預算的方法。選項A、C屬于技術性變動成本，選項D通常屬于約束性固定成本，只有選項B屬于酌量性固定成本。

　　(三)定期預算與滾動預算編制方法

　　1.含義

　　2.特點

　　1.含義

　　【例題•判斷題】滾動預算能夠使預算期間與會計年度相配合，便于考核預算的執(zhí)行結果。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】滾動預算法，又稱連續(xù)預算法或永續(xù)預算法，是指在編制預算時，將預算期與會計年度會計期間脫離開。而定期預算能夠使預算期間與會計年度會計期間相配合適應，便于考核預算的執(zhí)行結果。

　　2.特點

　　【例題•多選題】滾動預算的特點在于(　　)。

　　A.能使預算與實際情況更相適應

　　B.預算期始終保持為一個固定長度

　　C.便于考核預算的執(zhí)行結果

　　D.能夠使預算期間與會計年度相配合

　　【答案】AB

　　【解析】滾動預算法又稱連續(xù)預算法或永續(xù)預算法，是指在編制預算時，將預算期與會計期間脫離開，隨著預算的執(zhí)行不斷地補充預算，逐期向后滾動，使預算期始終保持為一個固定長度(一般為12個月)的一種預算方法,。但其預算期與會計年度脫離。能夠保持預算的持續(xù)性，有利于結合企業(yè)近期目標和長期目標，考慮未來業(yè)務活動;使預算隨時間的推進不斷加以調(diào)整和修訂，能使預算與實際情況更相加適應，有利于充分發(fā)揮預算的指導和控制作用。而定期預算能夠使預算期間與會計年度會計期間相配合，便于考核預算的執(zhí)行結果。

　　3.滾動方式

　　【例題•多選題】滾動預算的滾動方式有(　　)。

　　A.逐年滾動

　　B.逐季滾動

　　C.逐月滾動

　　D.混合滾動

　　【答案】BCD

　　【解析】采用滾動預算法編制預算，按照滾動的時間單位不同可以分為逐月滾動、逐季滾動和混合滾動。

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