3. C公司是一家冰箱生產(chǎn)企業(yè)，全年需要壓縮機360000臺，均衡耗用。全年生產(chǎn)時間為360天，每次的訂貨費用為160元，每臺壓縮機持有費率為80元，每臺壓縮機的進價為900元。根據(jù)經(jīng)驗，壓縮機從發(fā)出訂單到進入可使用狀態(tài)一般需要5天，保險儲備量為2000臺。

　　要求：

　　(1)計算經(jīng)濟訂貨批量。

　　(2)計算全年最佳定貨次數(shù)。

　　(3)計算最低存貨成本。

　　(4)計算再訂貨點。

　　參考答案：

　　(1)經(jīng)濟訂貨批量=(2×360000×160/80)^(1/2)=1200(臺)

　　(2)全年最佳定貨次數(shù)=360000/1200=300(次)

　　(3)最低存貨總成本=(1200/2+2000)×80+300×160+900×360000=324256000(元)

　　(4)再訂貨點=預(yù)計交貨期內(nèi)的需求+保險儲備=5×(360000/360)+2000=7000(臺)

　　試題點評：本題考核存貨管理中最優(yōu)存貨量的確定，題目難度不大，只要掌握了基本公式就可以解題了，這個題目考生不應(yīng)失分。

　　4.D公司總部在北京，目前生產(chǎn)的產(chǎn)品主要在北方地區(qū)銷售，雖然市場穩(wěn)定，但銷售規(guī)模多年徘徊不前。為了擴大生產(chǎn)經(jīng)營，尋求新的市場增長點，D公司準(zhǔn)備重點開拓長三角市場，并在上海浦東新區(qū)設(shè)立分支機構(gòu)，負(fù)責(zé)公司產(chǎn)品在長三角地區(qū)的銷售工作，相關(guān)部門提出了三個分支機構(gòu)設(shè)置方案供選擇：甲方案為設(shè)立子公司;乙方案為設(shè)立分公司;丙方案為先設(shè)立分公司，一年后注銷再設(shè)立子公司。D公司總部及上海浦東新區(qū)分支機構(gòu)有關(guān)資料如下：

　　資料一：預(yù)計D公司總部2010～2015年各年應(yīng)納稅所得額分別1000萬元、1100萬元、1200萬元、1300萬元、1400萬元、1500萬元。適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。

　　資料二：預(yù)計上海浦東新區(qū)分支機構(gòu)2010～2015年應(yīng)納稅所得額分別為-1000萬元、200萬元、200萬元、300萬元、300萬元、400萬元。假設(shè)分公司所得稅不實行就地預(yù)繳政策，由總公司統(tǒng)一匯總繳納;假設(shè)上海浦東新區(qū)納稅主體各年適用的企業(yè)所得稅稅率均為15%。

　　要求：計算不同分支機構(gòu)設(shè)置方案下2010～2015年累計應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額，并從稅收籌劃角度分析確定分支機構(gòu)的最佳設(shè)置方案。

　　參考答案：

　　甲方案：

　　2010～2015年公司總部繳納所得稅總額為(1000+1100+1200+1300+1400+1500)×25%=1875(萬元);

　　分支機構(gòu)采取子公司形式，所以需要納稅。

　　根據(jù)公式“應(yīng)交企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率”以及“應(yīng)納稅所得額為負(fù)數(shù)時不需要繳納所得稅”可知：

　　分支機構(gòu)2010～2015年累計應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額=(200+200+300+300+400)×15%=210(萬元)

　　甲方案下公司總部和分支機構(gòu)共計納稅1875+210=2085(萬元)

　　說明：由于教材243頁〔例7-17〕存在錯誤(錯誤在于根據(jù)241頁的公式可知，計算應(yīng)納稅所得額時已經(jīng)扣除了允許彌補的以前年度虧損，但是例題答案中認(rèn)為題中給出的應(yīng)納稅所得額并沒有扣除允許彌補的以前年度虧損，與教材241頁的公式矛盾)，所以，如果按照〔例7-17〕的思路回答，估計也不會扣分。即回答為：分支機構(gòu)在2010～2014都不需要繳納企業(yè)所得稅，2015年繳納的企業(yè)所得稅為400×15%=60(萬元);甲方案下公司總部和分支機構(gòu)共計納稅1875+60=1935(萬元)。

　　乙方案：分支機構(gòu)采取分公司形式設(shè)立，不具備獨立納稅人條件，需要匯總到企業(yè)總部集中納稅。

　　2010～2015年公司總部和分支機構(gòu)合并后應(yīng)納稅所得額分別為：(1000-1000)、(1100+200)、(1200+200)、(1300+300)、(1400+300)、(1500+400)即：0萬元、1300萬元、1400萬元、1600萬元、1700萬元、1900萬元。

　　2010～2015年公司總部和分支機構(gòu)納稅總額為：(1300+1400+1600+1700+1900)×25%=1975(萬元)

　　丙方案：

　　2010年公司總部及分支機構(gòu)并合并納稅，所以兩者應(yīng)繳納的所得稅為：公司總部應(yīng)繳所得稅為(1000-1000)×25%=0(萬元)。

　　2011～2015年公司總部和分支機構(gòu)各自單獨繳納企業(yè)所得稅：

　　2011～2015年公司總部應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為：(1100+1200+1300+1400+1500)×25%=1625(萬元)

　　2011～2015年分支機構(gòu)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為：(200+200+300+300+400)×15%=210(萬元)

　　丙方案下應(yīng)繳的企業(yè)所得稅總額=1625+210=1835(萬元)

　　所以三個方案中，丙方案繳納的所得稅最少，為最佳設(shè)置方案。

　　試題點評：本題考核的是直接投資稅收籌劃，比較容易出錯。