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2018年中級(jí)會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)管理模擬試題及答案7_第3頁

來源:華課網(wǎng)校  [2017年10月7日]  【

  丁公司采用逐季滾動(dòng)預(yù)算和零基預(yù)算相結(jié)合的方法編制制造費(fèi)用預(yù)算,相關(guān)資料如下:

  資料一:2012年分季度的制造費(fèi)用預(yù)算如表3所示。

  表3 2012年制造費(fèi)用預(yù)算

  金額單位:元

項(xiàng)目

第一季度

第二季度

第三季度

第四季度

合計(jì)

直接人工預(yù)算總工時(shí)(小時(shí))

11 400

12 060

12 360

12 600

48 420

變動(dòng)制造費(fèi)用

91 200

*

*

*

387 360

其中:間接人工費(fèi)用

50 160

53 064

54 384

55 440

213 048

固定制造費(fèi)用

56 000

56 000

56 000

56 000

224 000

其中:設(shè)備租金

48 500

48 500

48 500

48 500

194 000

生產(chǎn)準(zhǔn)備與車間管理費(fèi)

*

*

*

*

*

  注:表中“*”表示省略的數(shù)據(jù)。

  資料二:2012年第二季度至2013年第一季度滾動(dòng)預(yù)算期間。將發(fā)生如下變動(dòng):

  (1)直接人工預(yù)算總工時(shí)為50 000小時(shí);

  (2)間接人工費(fèi)用預(yù)算工時(shí)分配率將提高10%;

  (3)2012年第一季度末重新簽訂設(shè)備租賃合同,新租賃合同中設(shè)備年租金將降低20%。

  資料三:2012年第二季度至2013年第一季度,公司管理層決定將固定制造費(fèi)用總額控制在185 200元以內(nèi),固定制造費(fèi)用由設(shè)備租金、生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)用和車間管理費(fèi)組成,其中設(shè)備租金屬于約束性固定成本,生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)和車間管理費(fèi)屬于酌量性固定成本,根據(jù)歷史資料分析,生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)的成本效益遠(yuǎn)高于車間管理費(fèi)。為滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要,車間管理費(fèi)總預(yù)算額的控制區(qū)間為12 000元~15 000元。

  要求:

  (1)根據(jù)資料一和資料二,計(jì)算2012年第二季度至2013年第一季度滾動(dòng)期間的下列指標(biāo):①間接人工費(fèi)用預(yù)算工時(shí)分配率;②間接人工費(fèi)用總預(yù)算額;③設(shè)備租金總預(yù)算額。

  (2)根據(jù)資料二和資料三,在綜合平衡基礎(chǔ)上根據(jù)成本效益分析原則,完成2012年第二季度至2013年第一季度滾動(dòng)期間的下列事項(xiàng):

  ①確定車間管理費(fèi)用總預(yù)算額;②計(jì)算生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)總預(yù)算額。

  【答案】

  (1)

 、匍g接人工費(fèi)用預(yù)算工時(shí)分配率=(213048/48420)×(1+10%)=4.84(元/小時(shí))

 、陂g接人工費(fèi)用總預(yù)算額=50000×4.84=242000(元)

  ③設(shè)備租金總預(yù)算額=194000×(1-20%)=155200(元)

  (2)設(shè)備租金是約束性固定成本,是必須支付的。生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)和車間管理費(fèi)屬于酌量性固定成本,發(fā)生額的大小取決于管理當(dāng)局的決策行動(dòng),由于生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)的成本效益遠(yuǎn)高于車間管理費(fèi),根據(jù)成本效益分析原則,應(yīng)該盡量減少車間管理費(fèi)。

  ①確定車間管理費(fèi)用總預(yù)算額=12000(元)

 、谟(jì)算生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)總預(yù)算額=185200-155200-12000=18000(元)。

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