丁公司采用逐季滾動(dòng)預(yù)算和零基預(yù)算相結(jié)合的方法編制制造費(fèi)用預(yù)算,相關(guān)資料如下:
資料一:2012年分季度的制造費(fèi)用預(yù)算如表3所示。
表3 2012年制造費(fèi)用預(yù)算
金額單位:元
項(xiàng)目 |
第一季度 |
第二季度 |
第三季度 |
第四季度 |
合計(jì) |
直接人工預(yù)算總工時(shí)(小時(shí)) |
11 400 |
12 060 |
12 360 |
12 600 |
48 420 |
變動(dòng)制造費(fèi)用 |
91 200 |
* |
* |
* |
387 360 |
其中:間接人工費(fèi)用 |
50 160 |
53 064 |
54 384 |
55 440 |
213 048 |
固定制造費(fèi)用 |
56 000 |
56 000 |
56 000 |
56 000 |
224 000 |
其中:設(shè)備租金 |
48 500 |
48 500 |
48 500 |
48 500 |
194 000 |
生產(chǎn)準(zhǔn)備與車間管理費(fèi) |
* |
* |
* |
* |
* |
注:表中“*”表示省略的數(shù)據(jù)。
資料二:2012年第二季度至2013年第一季度滾動(dòng)預(yù)算期間。將發(fā)生如下變動(dòng):
(1)直接人工預(yù)算總工時(shí)為50 000小時(shí);
(2)間接人工費(fèi)用預(yù)算工時(shí)分配率將提高10%;
(3)2012年第一季度末重新簽訂設(shè)備租賃合同,新租賃合同中設(shè)備年租金將降低20%。
資料三:2012年第二季度至2013年第一季度,公司管理層決定將固定制造費(fèi)用總額控制在185 200元以內(nèi),固定制造費(fèi)用由設(shè)備租金、生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)用和車間管理費(fèi)組成,其中設(shè)備租金屬于約束性固定成本,生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)和車間管理費(fèi)屬于酌量性固定成本,根據(jù)歷史資料分析,生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)的成本效益遠(yuǎn)高于車間管理費(fèi)。為滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要,車間管理費(fèi)總預(yù)算額的控制區(qū)間為12 000元~15 000元。
要求:
(1)根據(jù)資料一和資料二,計(jì)算2012年第二季度至2013年第一季度滾動(dòng)期間的下列指標(biāo):①間接人工費(fèi)用預(yù)算工時(shí)分配率;②間接人工費(fèi)用總預(yù)算額;③設(shè)備租金總預(yù)算額。
(2)根據(jù)資料二和資料三,在綜合平衡基礎(chǔ)上根據(jù)成本效益分析原則,完成2012年第二季度至2013年第一季度滾動(dòng)期間的下列事項(xiàng):
①確定車間管理費(fèi)用總預(yù)算額;②計(jì)算生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)總預(yù)算額。
【答案】
(1)
、匍g接人工費(fèi)用預(yù)算工時(shí)分配率=(213048/48420)×(1+10%)=4.84(元/小時(shí))
、陂g接人工費(fèi)用總預(yù)算額=50000×4.84=242000(元)
③設(shè)備租金總預(yù)算額=194000×(1-20%)=155200(元)
(2)設(shè)備租金是約束性固定成本,是必須支付的。生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)和車間管理費(fèi)屬于酌量性固定成本,發(fā)生額的大小取決于管理當(dāng)局的決策行動(dòng),由于生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)的成本效益遠(yuǎn)高于車間管理費(fèi),根據(jù)成本效益分析原則,應(yīng)該盡量減少車間管理費(fèi)。
①確定車間管理費(fèi)用總預(yù)算額=12000(元)
、谟(jì)算生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)總預(yù)算額=185200-155200-12000=18000(元)。
初級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)職稱經(jīng)濟(jì)師注冊(cè)會(huì)計(jì)師證券從業(yè)銀行從業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)操統(tǒng)計(jì)師審計(jì)師高級(jí)會(huì)計(jì)師基金從業(yè)資格稅務(wù)師資產(chǎn)評(píng)估師國(guó)際內(nèi)審師ACCA/CAT價(jià)格鑒證師統(tǒng)計(jì)資格從業(yè)
一級(jí)建造師二級(jí)建造師消防工程師造價(jià)工程師土建職稱公路檢測(cè)工程師建筑八大員注冊(cè)建筑師二級(jí)造價(jià)師監(jiān)理工程師咨詢工程師房地產(chǎn)估價(jià)師 城鄉(xiāng)規(guī)劃師結(jié)構(gòu)工程師巖土工程師安全工程師設(shè)備監(jiān)理師環(huán)境影響評(píng)價(jià)土地登記代理公路造價(jià)師公路監(jiān)理師化工工程師暖通工程師給排水工程師計(jì)量工程師
人力資源考試教師資格考試出版專業(yè)資格健康管理師導(dǎo)游考試社會(huì)工作者司法考試職稱計(jì)算機(jī)營(yíng)養(yǎng)師心理咨詢師育嬰師事業(yè)單位教師招聘公務(wù)員公選考試招警考試選調(diào)生村官
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