甲文化創(chuàng)意企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年6月經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

(1)向境內(nèi)客戶提供廣告服務(wù)，不含增值稅總價款為200萬元，采取分期收款結(jié)算方式，按照書面合同約定，當(dāng)月客戶應(yīng)支付60%的價款，款項未收到，未開具發(fā)票。

(2)為境內(nèi)客戶提供創(chuàng)意策劃服務(wù)，采取直接收款方式，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款為3000萬元，由于對方資金緊張，當(dāng)月收到價款的50%。(3)購買辦公樓一棟，取得增值稅專用發(fā)票注明金額1000萬元，稅額90萬元，該辦公樓的1/4用于集體福利，其余為企業(yè)管理部門使用;購買計算機(jī)一批，取得增值稅專用發(fā)票注明金額100萬元，稅額13萬元，其中的20%獎勵給員工，剩余的用于企業(yè)經(jīng)營使用。

(4)員工境內(nèi)出差，取得注明旅客身份信息的航空電子客票行程單，票價2萬元，燃油附加費0.18萬元、機(jī)場建設(shè)費0.03萬元;另取得注明旅客身份信息的鐵路客票，票面金額5.995萬元;還取得未注明旅客身份信息的出租車客票1.03萬元。

(5)取得銀行貸款200萬元，支付與該筆貸款直接相關(guān)的手續(xù)費用2萬元;支付與貸款業(yè)務(wù)無關(guān)的銀行咨詢費10.6萬元(含增值稅)，并取得增值稅專用發(fā)票。

(6)期初“加計抵減額”余額10萬元。

已知，上述業(yè)務(wù)所涉及的進(jìn)項稅相關(guān)合規(guī)票據(jù)均已申報抵扣;該企業(yè)符合“加計抵減”政策的相關(guān)要求。

要求：根據(jù)上述資料和增值稅法律制度的規(guī)定，不考慮其他因素，回答下列問題(答案中的金額單位用“萬元”表示)。

【問題1】計算業(yè)務(wù)(1)該企業(yè)的銷項稅額;

【答案】業(yè)務(wù)(1)該企業(yè)的銷項稅額=200×60%×6%=7.2(萬元);

【問題2】計算業(yè)務(wù)(2)該企業(yè)的銷項稅額;

【答案】業(yè)務(wù)(2)該企業(yè)的銷項稅額=3000×6%=180(萬元);

【問題3】計算業(yè)務(wù)(3)該企業(yè)當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項稅額;

【答案】業(yè)務(wù)(3)該企業(yè)當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項稅額=90+13×(1-20%)=100.4(萬元);

【問題4】計算業(yè)務(wù)(4)該企業(yè)當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項稅額;

【答案】業(yè)務(wù)(4)該企業(yè)當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項稅額=(2+0.18)÷(1+9%)×9%+5.995÷(1+9%)×9%=0.68(萬元);

【問題5】計算該企業(yè)可抵減的加計抵減額;

【答案】該企業(yè)可抵減的加計抵減額=10+(100.4+0.68+10.6÷1.06×6%)×10%=20.17(萬元);

【問題6】計算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅。

【答案】該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅=7.2+180-(100.4+0.68+10.6÷1.06×6%)-20.17=65.35(萬元)。

【解析】(1)采取分期收款方式銷售貨物的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間原則上為書面合同約定的收款日期當(dāng)天。在本題業(yè)務(wù)(1)中，按約定本月應(yīng)收的60%價款納稅義務(wù)于本月發(fā)生，應(yīng)于本月確認(rèn)銷項稅額。

(2)采取直接收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間應(yīng)為收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天，但先開具發(fā)票的，應(yīng)為開具發(fā)票當(dāng)天。在本題業(yè)務(wù)(2)中，甲企業(yè)未收到全部價款，但已經(jīng)全款開具發(fā)票，應(yīng)按全款在本月確認(rèn)銷項稅額。

(3)①購進(jìn)固定資產(chǎn)兼用于生產(chǎn)經(jīng)營和集體福利，其進(jìn)項稅額可以全部抵扣。在本題業(yè)務(wù)(3)中，購進(jìn)的辦公樓兼用于生產(chǎn)經(jīng)營和集體福利，其進(jìn)項稅額可以全部抵扣。

②購進(jìn)貨物用于獎勵職工(集體福利)，不得抵扣進(jìn)項稅額。在本題業(yè)務(wù)(3)中，購進(jìn)計算機(jī)僅用于企業(yè)經(jīng)營使用的部分可以抵扣進(jìn)項稅額。

(4)購進(jìn)符合規(guī)定的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)：

①取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單，進(jìn)項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%，機(jī)場建設(shè)費不應(yīng)計入;

②取得注明旅客身份信息的鐵路車票，進(jìn)項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%;

③取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，進(jìn)項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%，但本題業(yè)務(wù)(4)的出租車客票未注明旅客身份信息，不得抵扣進(jìn)項稅額。

(5)①購進(jìn)貸款服務(wù)(200萬元)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項稅額;

②納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，不得抵扣進(jìn)項稅額;在本題業(yè)務(wù)(5)中，與貸款直接相關(guān)的手續(xù)費用2萬元不得抵扣進(jìn)項稅額，與貸款業(yè)務(wù)無關(guān)的銀行咨詢費可以依法抵扣進(jìn)項稅額。

(6)

①當(dāng)期計提加計抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額×10%或者15%，本題甲企業(yè)提供的是現(xiàn)代服務(wù)，按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計10%抵減應(yīng)納稅額;

②當(dāng)期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當(dāng)期計提加計抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計抵減額。

(7)抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且大于當(dāng)期可抵減加計抵減額的，當(dāng)期可抵減加計抵減額全額從抵減前的應(yīng)納稅額中抵減。