甲酒店為增值稅一般納稅人，2020年5月發(fā)生有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：

(1)提供住宿服務(wù)取得含增值稅銷售額424萬元，提供會(huì)議服務(wù)取得不含增值稅銷售額100萬元。

(2)提供旅游租車服務(wù)，取得不含增值稅銷售額50萬元。

(3)因管理不善導(dǎo)致斷電，上月從牧民處購(gòu)入的已抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅的牛肉腐爛變質(zhì)，成本為30萬元。

已知：甲酒店適用加計(jì)抵扣政策。

要求：根據(jù)上述資料和增值稅法律制度的規(guī)定，回答下列問題(答案中的金額單位用“萬元”表示，保留小數(shù)點(diǎn)后2位)。

(1)指出業(yè)務(wù)(1)各項(xiàng)收入所屬的增值稅稅目，并計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。

『正確答案』提供住宿服務(wù)，按“生活服務(wù)”繳納增值稅;提供會(huì)議服務(wù)，按“現(xiàn)代服務(wù)—文化創(chuàng)意服務(wù)(會(huì)議展覽服務(wù))”繳納增值稅。

銷項(xiàng)稅額=424÷(1+6%)×6%+100×6%=30(萬元)

(2)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)的增值稅銷項(xiàng)稅額。

『正確答案』銷項(xiàng)稅額=50×13%=6.5(萬元)

(3)業(yè)務(wù)(3)應(yīng)如何進(jìn)行增值稅的稅務(wù)處理?說明理由并計(jì)算。

『正確答案』事項(xiàng)(3)應(yīng)將已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，并相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額。

根據(jù)規(guī)定，因管理不善導(dǎo)致非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得計(jì)提加計(jì)抵減額;已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額。

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=30÷(1-9%)×9%=2.97(萬元)

調(diào)減加計(jì)抵減額=2.97×15%=0.45(萬元)