【單選題】根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在計算企業(yè)應納稅所得額時，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，有關費用支出不超過規(guī)定比例的準予扣除，超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。下列各項中，屬于該有關費用的是()。

A.工會經費

B.社會保險費

C.職工福利費

D.職工教育經費

『正確答案』D

『答案解析』本題考核稅前一般扣除項目。在《中級經濟法》企業(yè)所得稅的考查范圍內，允許“在以后納稅年度結轉扣除”的費用僅兩項：(1)職工教育經費;(2)廣告費和業(yè)務宣傳費支出。

【多選題】根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列支出中，超出規(guī)定扣除標準的部分準予在以后納稅年度結轉扣除的有()。

A.職工福利費

B.補充養(yǎng)老保險費

C.職工教育經費

D.業(yè)務宣傳費

『正確答案』CD

『答案解析』本題考核稅前一般扣除項目。企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。企業(yè)為員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除;超過的部分，不予扣除。企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

【單選題】某公司2019年度支出合理的工資薪金總額1000萬元，按規(guī)定標準為職工繳納基本社會保險費150萬元，為受雇的全體員工支付補充養(yǎng)老保險費80萬元，為公司高管繳納商業(yè)保險費30萬元。根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該公司2019年度發(fā)生上述保險費在計算應納稅所得額時準予扣除的數額為()萬元。

A.260

B.230

C.200

D.150

『正確答案』C『答案解析』本題考核稅前一般扣除項目。(1)企業(yè)依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本社會保險費(150萬元)可以全額在稅前扣除;(2)企業(yè)為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分(1000×5%=50萬元)，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予扣除;(3)除企業(yè)依照國家有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費(30萬元)，不得扣除。該公司2019年度發(fā)生上述保險費在計算應納稅所得額時準予扣除的數額=150+50=200(萬元)。