1.甲證券公司M營業(yè)部為增值稅一般納稅人，2019年10月轉(zhuǎn)讓一批股票，賣出價(jià)1272萬元，該批股票買入價(jià)636萬元，除此之外無其他金融商品買賣業(yè)務(wù)，上一納稅期金融商品買賣銷售額為正差且已納稅。已知金融商品轉(zhuǎn)讓適用的增值稅稅率為6%，M營業(yè)部該筆業(yè)務(wù)增值稅的銷項(xiàng)稅額是()萬元。

　　A.76.32

　　B.40.45

　　C.38.16

　　D.36

　　『正確答案』D

　　『答案解析』金融商品轉(zhuǎn)讓無法取得增值稅專用發(fā)票，為避免重復(fù)征稅，采用余額計(jì)稅方式，賣出價(jià)和買入價(jià)均為含稅銷售額，應(yīng)當(dāng)換算為不含稅銷售額。銷項(xiàng)稅額=(1272-636)÷(1+6%)×6%=36(萬元)。

　　2.某酒廠2020年10月，將新研制的藥酒1噸作為春節(jié)福利發(fā)放給員工飲用，該批藥酒無同類產(chǎn)品市場銷售價(jià)格。已知該批藥酒生產(chǎn)成本20000元，成本利潤率為10%，消費(fèi)稅稅率為10%，增值稅稅率為13%，則該批藥酒應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為()元。

　　A.3177.78

　　B.3146

　　C.2860

　　D.2600

　　『正確答案』A

　　『答案解析』該批藥酒的組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤率)÷(1-消費(fèi)稅稅率)=20000×(1+10%)÷(1-10%)=24444.44(元)。則該批藥酒應(yīng)繳納的增值稅為=24444.44×13%=3177.78(元)。

　　3.某企業(yè)于2020年5月購入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的買價(jià)為100萬元，增值稅為13萬元，設(shè)備購入時(shí)已按規(guī)定抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額。2021年5月因管理不善燒毀，燒毀時(shí)已計(jì)提折舊20萬元，已知銷售貨物適用的增值稅稅率為13%，則該企業(yè)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額是()萬元。

　　A.9.2

　　B.10.4

　　C.11.5

　　D.13

　　『正確答案』B

　　『答案解析』因管理不善燒毀的固定資產(chǎn)，應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的凈值(即未使用過的部分)。則該企業(yè)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=(100-20)×13%=10.4(萬元)。