【單選題】甲公司2018年度虧損200萬元，2019年度未彌補虧損前的應(yīng)納稅所得額為600萬元。甲公司2019年度購進一臺符合規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備用于生產(chǎn)經(jīng)營，設(shè)備投資額為100萬元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司2019年度應(yīng)納的企業(yè)所得稅額為()萬元。

　　A.75

　　B.90

　　C.125

　　D.140

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅虧損彌補、抵免應(yīng)納稅額。企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不超過5年(特殊企業(yè)為10年)。企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當年的“應(yīng)納稅額”中抵免;當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。甲公司2019年度應(yīng)納的企業(yè)所得稅=(600-200)×25%-100×10%=90(萬元)。

　　【單選題】甲公司2016年度境內(nèi)應(yīng)稅所得為300萬元;來源于境外分支機構(gòu)的應(yīng)稅所得為150萬元(人民幣，下同)，該項所得在境外已繳納企業(yè)所得稅稅額40萬元。已知：甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，已預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款30萬元。甲公司匯算清繳2016年企業(yè)所得稅時，應(yīng)補繳的稅款為()萬元。

　　A.42.5

　　B.70

　　C.30

　　D.45

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考核境外所得的企業(yè)所得稅計算。該企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額=(300+150)×25%=112.5(萬元)，境外已納稅款扣除限額=150×25%=37.5(萬元)，境外已納稅款40萬元，只能扣除37.5萬元，境內(nèi)已預(yù)繳30萬元，則匯總應(yīng)納稅額=112.5-37.5-30=45(萬元)。

　　【多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，納稅人實際發(fā)生符合條件的下列支出中，對超過規(guī)定限額的部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的有()。

　　A.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費

　　B.職工教育經(jīng)費

　　C.業(yè)務(wù)招待費

　　D.職工福利費

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅一般扣除項目。選項A當選，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。選項B當選，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。