【綜合題】甲居民企業(yè)(下稱(chēng)“甲企業(yè)”)主要從事手機(jī)制造和銷(xiāo)售，2018年度有關(guān)財(cái)務(wù)資料如下：

　　(1)營(yíng)業(yè)收入9000萬(wàn)元，其中符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入1500萬(wàn);營(yíng)業(yè)外收入1000萬(wàn)元。

　　(2)營(yíng)業(yè)成本5000萬(wàn)元，其中符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本600萬(wàn)元。

　　(3)實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出900萬(wàn)元。

　　(4)實(shí)際發(fā)放合理的工資薪金1500萬(wàn)元(其中殘疾職工工資支出200萬(wàn)元)，實(shí)際支出補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)100萬(wàn)元。

　　(5)實(shí)際發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出100萬(wàn)元。

　　(6)實(shí)際發(fā)生非金融企業(yè)借款利息400萬(wàn)元，年利率為8%，而金融機(jī)構(gòu)同期同類(lèi)貸款年利率為6%。

　　已知：2017年度甲企業(yè)尚有300萬(wàn)元廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)未結(jié)轉(zhuǎn)扣除：企業(yè)所得稅稅率為25%;各項(xiàng)支出均取得合法有效憑據(jù)，并已作相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理;其他事項(xiàng)不涉及納稅調(diào)整。

　　【要求】根據(jù)上述資料和企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題(答案中金額單位用“萬(wàn)元”表示)：

　　(1)計(jì)算甲企業(yè)2018年度技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納的企業(yè)所得稅額。

　　(2)計(jì)算甲企業(yè)2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)準(zhǔn)予扣除的金額。

　　(3)計(jì)算甲企業(yè)2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)殘疾職工工資可以加計(jì)扣除的金額。

　　(4)計(jì)算甲企業(yè)2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額。

　　(5)計(jì)算甲企業(yè)2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額。

　　(6)計(jì)算甲企業(yè)2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)借款利息應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額。

　　(1)【問(wèn)題】計(jì)算甲企業(yè)2018年度技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納的企業(yè)所得稅額。

　　【答案】甲企業(yè)2018年度技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額=(1500-600-500)×50%×25%=50(萬(wàn)元)。

　　(2)【問(wèn)題】計(jì)算甲企業(yè)2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)準(zhǔn)予扣除的金額。

　　【答案】銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入=9000(萬(wàn)元);扣除限額=9000×15%=1350(萬(wàn)元)>待扣金額1200萬(wàn)元(本年實(shí)際發(fā)生額900萬(wàn)元+上年結(jié)轉(zhuǎn)至本年的300萬(wàn)元)。故今年的廣宣費(fèi)可以據(jù)實(shí)扣除，上年結(jié)轉(zhuǎn)的也可以在本年扣除，共計(jì)準(zhǔn)予扣除的金額為1200萬(wàn)元。

　　(3)【問(wèn)題】計(jì)算甲企業(yè)2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)殘疾職工工資可以加計(jì)扣除的金額。

　　【答案】殘疾職工工資可以加計(jì)扣除的金額=200×100%=200(萬(wàn)元)。

　　(4)【問(wèn)題】計(jì)算甲企業(yè)2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額。

　　【答案】補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)準(zhǔn)予扣除的金額=1500×5%=75(萬(wàn)元)<實(shí)際發(fā)生額100萬(wàn)元，故應(yīng)當(dāng)調(diào)增25萬(wàn)元(100-75)。

　　(5)【問(wèn)題】計(jì)算甲企業(yè)2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額。

　　【答案】甲企業(yè)2018年實(shí)際發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬(wàn)元，其發(fā)生額的60%=100×60%=60(萬(wàn)元)>9000×5‰=45(萬(wàn)元)。因此，甲企業(yè)2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為45萬(wàn)元，應(yīng)納稅調(diào)增=100-45=55(萬(wàn)元)。

　　(6)【問(wèn)題】計(jì)算甲企業(yè)2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)借款利息應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額。

　　【答案】借款利息應(yīng)納稅調(diào)增額=400-400÷8%×6%=100(萬(wàn)元)。