【單選題】某公司2020年度支出合理的工資薪金總額1000萬元，按規(guī)定標準為職工繳納基本社會保險費150萬元，為受雇的全體員工支付補充養(yǎng)老保險費80萬元，依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費30萬元，為投資者支付商業(yè)保險費80萬元，為職工支付的商業(yè)保險費20萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該公司2020年度發(fā)生上述保險費在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除的數(shù)額為()萬元。

　　A.350

　　B.250

　　C.230

　　D.180

　　【答案】C

　　【解析】(1)企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除，故150萬元準予扣除。(2)自2008年1月1日起，企業(yè)為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除;超過的部分，不予扣除，故準予扣除1000×5%=50(萬元)。(3)除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除，故準予扣除僅為30萬元。故該公司2020年上述保險費準予扣除金額=150+50+30=230(萬元)。

　　【單選題】2020年度甲居民企業(yè)銷售收入為4000萬元，營業(yè)外收入為1000萬元，實際發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費為100萬元，甲居民企業(yè)在計算2020年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準予扣除的業(yè)務(wù)招待費為()萬元。

　　A.100

　　B.60

　　C.25

　　D.20

　　【答案】D

　　【解析】(1)企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。(2)發(fā)生額的60%=100×60%=60(萬元)>銷售(營業(yè))收入的5‰=4000×5‰=20(萬元)，故甲居民企業(yè)2020年準予扣除的業(yè)務(wù)招待費為20萬元。

　　【多選題】甲公司2020年度取得銷售收入8000萬元，當(dāng)年發(fā)生的與經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出100萬元、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費2000萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲公司在計算當(dāng)年應(yīng)納稅所得額時，下列關(guān)于業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費當(dāng)年準予扣除數(shù)額的表述中，正確的有()。

　　A.業(yè)務(wù)招待費準予扣除的數(shù)額為40萬元

　　B.業(yè)務(wù)招待費準予扣除的數(shù)額為60萬元

　　C.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費準予扣除的數(shù)額為2000萬元

　　D.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費準予扣除的數(shù)額為1200萬元

　　【答案】AD

　　【解析】(1)選項AB：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除(100×60%=60萬元)，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰(8000×5‰=40萬元)，業(yè)務(wù)招待費準予扣除的數(shù)額為40萬元;(2)選項CD：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分(8000×15%=1200萬元)，準予扣除。在本題中，該公司實際發(fā)生廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出2000萬元，因此當(dāng)年可在稅前扣除1200萬元。