1[.單選題]甲首飾店是增值稅一般納稅人。2019年11月采取“以舊換新”方式銷售一批金項鏈。該批金項鏈含增值稅售價為139200元，換回的舊項鏈作價127600元，甲首飾店實際收取差價款11600元。甲首飾店當月該筆業(yè)務的增值稅銷項稅額是()元。

　　A.16014.16

　　B.1600.23

　　C.14679.65

　　D.1334.51

　　[答案]D

　　[解析]本題考核增值稅銷項稅額的計算。納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾，按銷售方“實際收取”的不含增值稅的全部價款確定銷售額。該筆業(yè)務應繳納的增值稅銷項稅額=11600÷(1+13%)×13%=1334.51(元)。

　　2[.單選題]甲公司為增值稅一般納稅人，2019年10月采取折扣方式銷售貨物一批，該批貨物不含稅銷售額166000元，因購買數量大，給予購買方10%的價格優(yōu)惠，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明。甲公司當月該筆業(yè)務的增值稅銷項稅額是()元。

　　A.21580

　　B.19422

　　C.26560

　　D.31619.05

　　[答案]B

　　[解析]本題考核增值稅銷項稅額的計算。納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，可以按折扣后的銷售額征收增值稅。該筆業(yè)務應繳納的增值稅銷項稅額=166000×(1-10%)×13%=19422(元)。

　　3[.單選題]根據增值稅法律制度的規(guī)定，下列關于租金、押金的增值稅銷售額的表述中，正確的是()。

　　A.納稅人銷售貨物收取的包裝物租金，不應并入銷售額征稅

　　B.納稅人銷售貨物收取的包裝物租金，一律視同包裝物押金征稅

　　C.并入銷售額征稅的包裝物押金，需要先將該押金換算為不含稅價，再并入銷售額征稅

　　D.納稅人為銷售貨物而出借包裝物收取的押金，單獨記賬核算的，且時間在1年以內，又未過期的，一律并入銷售額征稅

　　[答案]C

　　[解析]本題考核一般納稅人銷項稅額的確定及其計算。選項AB：包裝物押金不應混同于包裝物租金，銷售貨物的同時收取包裝物租金，應作為增值稅價外費用處理，并入銷售額征稅。選項D：納稅人為銷售貨物而出租、出借包裝物收取的押金，單獨記賬核算，且時間在1年以內，又未過期的，不并入銷售額，稅法另有規(guī)定的除外。選項C：屬于應并入銷售額征稅的押金，在將包裝物押金并入銷售額征稅時，需要先將該押金換算為不含稅價，再并入銷售額征稅。