收入

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　　例題1、甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，銷售單價除標(biāo)明為含稅價格外，均為不含增值稅的價格。甲公司按單項存貨計提存貨跌價準(zhǔn)備。甲公司2005年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：��

　　(1)12月2日，向乙企業(yè)賒銷A產(chǎn)品10件，單價為2000元，單位銷售成本為1000元，約定的付款條件為“2/10，N/20”。��

　　(2)12月8日，乙企業(yè)收到A產(chǎn)品后，發(fā)現(xiàn)有少量殘次品，經(jīng)雙方協(xié)商，甲公司同意折讓5%。余款乙公司于12月8日付清。假定計算現(xiàn)金折扣時，不考慮增值稅。��

　　(3)公司經(jīng)營以舊換新業(yè)務(wù)，12月9日向丙公司銷售A產(chǎn)品2件，單價為2340元(含稅價格)，單位銷售成本為1000元;同時收到2件同類舊商品，每件回收價100元(不考慮增值稅);實際收入現(xiàn)金4480元存入銀行。��

　　(4) 12月15日，向戊企業(yè)銷售材料一批，價款為20000元，該材料發(fā)出成本為16000元。當(dāng)日收取面值為23400元的銀行承兌匯票一張。��

　　(5)12月18日，乙企業(yè)要求退回本年11月20日購買的10件A產(chǎn)品。該產(chǎn)品銷售單價為2000元，單位銷售成本為1000元，其銷售收入20000元已確認(rèn)入賬，價款尚未收取。經(jīng)查明退貨原因系發(fā)貨錯誤，同意乙企業(yè)退貨，并辦理退貨手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票。甲公司收到退回的貨物。��

　　(6)12月20日，收到外單位租用本公司辦公用房下一年度租金100000元，款項已收存銀行。

　　(7)委托宏達(dá)企業(yè)銷售A產(chǎn)品100件，協(xié)議價為每件2000元，該產(chǎn)品每件成本為1000元。甲公司收到宏達(dá)企業(yè)開來的代銷清單，代銷清單上注明宏達(dá)企業(yè)已銷售A產(chǎn)品20件。甲公司尚未收到款項。��

　　(8)接受雪山公司的委托，代其銷售E產(chǎn)品1000件，按售價的10%收取手續(xù)費。E產(chǎn)品雙方的協(xié)議價為每件200元，甲公司已將受托的E產(chǎn)品按每件200元全部售出并同時收到款項。向雪山公司開出代銷清單并收到雪山公司開具的增值稅專用發(fā)票。甲公司扣除手續(xù)費后將剩余款項歸還給雪山公司。��

　　要求：編制上述業(yè)務(wù)的會計分錄。

　　答案：

　　(1)12月2日，向乙企業(yè)賒銷A產(chǎn)品��

　　借：應(yīng)收賬款23400��

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入20000��

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)3400 ��

　　借：主營業(yè)務(wù)成本10000��

　　貸：庫存商品10000��

　　(2)12月8日，乙企業(yè)收到A產(chǎn)品后，發(fā)現(xiàn)有少量殘次品��

　　借：主營業(yè)務(wù)收入1000��

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)170 ��

　　貸：應(yīng)收賬款1170��

　　借：銀行存款21850��

　　財務(wù)費用380 ��

　　貸：應(yīng)收賬款22230��

　　(3)以舊換新業(yè)務(wù)��

　　借：銀行存款4480��

　　庫存商品200 ��

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入4000��

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)680 ��

　　借：主營業(yè)務(wù)成本2000��

　　貸：庫存商品2000��

　　(4) 2月15日，向戊企業(yè)銷售材料一批��

　　借：應(yīng)收票據(jù) 23400��

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 20000��

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 3400 ��

　　借：其他業(yè)務(wù)成本16000��

　　貸：原材料 16000��

　　(5)12月18日，乙企業(yè)要求退回本年11月20日購買的10件A產(chǎn)品��

　　借：主營業(yè)務(wù)收入20000��

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)3400 ��

　　貸：應(yīng)收賬款23400��

　　借：庫存商品10000��

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本10000��

　　(6)12月20日，收到外單位租用本公司辦公用房的下一年度租金

　　借：銀行存款100000��

　　貸：預(yù)收賬款100000��

　　(7)委托宏達(dá)企業(yè)銷售A產(chǎn)品

　　發(fā)出商品時：��

　　借：委托代銷商品100000��

　　貸：庫存商品100000��

　　收到代銷清單時：��

　　借：應(yīng)收賬款46800��

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入40000��

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)6800 ��

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本時：��

　　借：主營業(yè)務(wù)成本20000��

　　貸：委托代銷商品20000��

　　(8)接受雪山公司的委托代銷產(chǎn)品��

　　收到E產(chǎn)品：��

　　借：受托代銷商品200000��

　　貸：受托代銷商品款200000��

　　實際銷售E產(chǎn)品：��

　　借：銀行存款234000��

　　貸：應(yīng)付賬款——雪山公司200000��

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34000 ��

　　收到雪山公司增值稅專用發(fā)票：��

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)34000��

　　貸：應(yīng)付賬款——雪山公司34000��

　　借：受托代銷商品款200000��

　　貸：受托代銷商品200000��

　　歸還雪山公司貨款并計算代銷手續(xù)費：��

　　借：應(yīng)付賬款——雪山公司234000��

　　貸：銀行存款214000��

　　其他業(yè)務(wù)收入20000 ��