知識點6：業(yè)務(wù)活動成本:

　　四、業(yè)務(wù)活動成本

　　業(yè)務(wù)活動成本是指民間非營利組織為了開展業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的直接成本和直接費用。

　　民間非營利組織的活動一共分為三種：業(yè)務(wù)活動、管理活動和籌資活動。民間非營利組織的費用類科目一共有四個：①業(yè)務(wù)活動成本;②管理費用(職工薪酬、折舊費、無形資產(chǎn)攤銷費等);③籌資費用(募捐活動費等); ④其他費用(前三個之外的費用)。

　　在“業(yè)務(wù)活動成本”下設(shè)“專項補助成本”明細科目，歸集為政府專項資金補助發(fā)生的費用。

　　業(yè)務(wù)活動成本的會計處理

　　(1)發(fā)生業(yè)務(wù)活動成本

　　借：業(yè)務(wù)活動成本(相當于主營業(yè)務(wù)成本等)

　　貸：銀行存款、存貨等

　　(2)期末轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)

　　借：非限定性凈資產(chǎn)

　　貸：業(yè)務(wù)活動成本

　　注：成本費用直接轉(zhuǎn)入凈資產(chǎn)，沒有本年利潤、利潤分配等類似的過渡程序。

　　【例題6·分析題】教材【例22-11】20×9年8月5日，某社會團體對外售出雜志2萬份，每份售價5元，款項已于當日收到(假定均為銀行存款)，每份雜志的成本為4元。假定銷售符合收入確認條件，不考慮相關(guān)稅費。該社會團體的賬務(wù)處理如下：

　　按照配比原則，在確認銷售收入時，應(yīng)當結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本。

　　借：銀行存款 100 000

　　貸：商品銷售收入 100 000

　　借：業(yè)務(wù)活動成本——商品銷售成本 80 000

　　貸：存貨 80 000

　　【例題7·分析題】教材【例22-11】20×9年12月31日，某民間非營利組織“業(yè)務(wù)活動成本”科目的借方余額為230 000元。該民間非營利組織的賬務(wù)處理如下：

　　借：非限定性凈資產(chǎn) 230 000

　　貸：業(yè)務(wù)活動成本 230 000

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