第七章 企業(yè)所得稅法律制度

　　本章考情分析

　　在最近3年的考試中，本章的平均分值為14分，2018年試卷一的分值為16分，2018年試卷二的分值為14分。其中，2011年、2013年、2015年、2018年的綜合題和2016年、2017年的簡答題均來自本章。

　　本章分為五個單元，共計17個考點。大多數(shù)考點需要準確理解，但稅前扣除標準需要死記硬背，考生必須過數(shù)字關(guān)。復習本章需要6小時左右。

　　在2019年的考試中，本章分值估計在15分左右，考生應(yīng)重點關(guān)注簡答題或者綜合題。

　　2019年教材的主要變化：(1)對“職工教育經(jīng)費”的稅前扣除標準進行了重大調(diào)整;(2)對“研究開發(fā)費用”的加計扣除標準進行了重大調(diào)整;(3)對“低稅率優(yōu)惠政策”的內(nèi)容進行了重大調(diào)整。

　　最近3年題型題量統(tǒng)計表

　　【例題1•單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列主體中，屬于居民企業(yè)的是( )。(2017年)

　　A.依照外國法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)

　　B.依照外國法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)

　　C.依照外國法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的企業(yè)

　　D.依照外國法律成立且實際管理機構(gòu)在中國境外的企業(yè)

　　【答案】A

　　【例題2•判斷題】非居民企業(yè)未在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，僅就來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。( )

　　【答案】√

　　【例題3•判斷題】非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，僅就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。( )(2015年)

　　【答案】×

　　【解析】非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。

　　【例題4•多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在我國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)取得的下列所得中，應(yīng)當向我國繳納企業(yè)所得稅的有( )。(2016年)

　　A.來源于中國境內(nèi)，但與其在我國境內(nèi)所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的所得

　　B.來源于中國境內(nèi)，且與其在我國境內(nèi)所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得

　　C.來源于中國境外，但與其在我國境內(nèi)所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得

　　D.來源于中國境外，且與其在我國境內(nèi)所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的所得

　　【答案】ABC