類型

特點(diǎn)

適用范圍

生產(chǎn)型

不允許扣除任何外購(gòu)固定資產(chǎn)價(jià)款

我國(guó)：1994－2008年

收入型

對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)只允許扣除當(dāng)期“折舊部分”

消費(fèi)型

當(dāng)期購(gòu)入固定資產(chǎn)價(jià)款一次“全部”扣除

我國(guó)：2009.1.1

分類

標(biāo)準(zhǔn)

特殊情況

計(jì)稅規(guī)定

小規(guī)模納稅人

生產(chǎn)型：年應(yīng)稅銷售額≤50萬(wàn)
非生產(chǎn)型：年應(yīng)稅銷售額≤80萬(wàn)元
營(yíng)改增：年應(yīng)稅銷售額≤500萬(wàn)

（1）個(gè)人（非個(gè)體戶）
（2）非企業(yè)性單位（可選擇）
（3）不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)（可選擇）

簡(jiǎn)易征稅；不得使用增值稅專用發(fā)票（可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)）

一般納稅人

超過(guò)小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

（1）小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，可以申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人
（2）新開(kāi)業(yè)的納稅人

執(zhí)行稅款抵扣制；可以使用增值稅專用發(fā)票

銷售貨物

貨物是指有形動(dòng)產(chǎn)：包括電力、熱力、氣體

銷售勞務(wù)

（1）加工：必須委托方提供原料及主要材料
（2）修理修配：對(duì)貨物（有形動(dòng)產(chǎn)）修復(fù)
（3）不屬于：?jiǎn)挝换騻�(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供加工、修理修配

進(jìn)口貨物

除依法征收關(guān)稅外，還應(yīng)在進(jìn)口環(huán)節(jié)征收增值稅

郵政普遍服務(wù)

①函件、包裹等郵件寄遞
②郵票發(fā)行、報(bào)刊發(fā)行
③郵政匯兌（不包括郵政儲(chǔ)蓄）

郵政特殊服務(wù)

指義務(wù)兵平常信函、機(jī)要通信、盲人讀物和革命烈士遺物的寄遞等業(yè)務(wù)活動(dòng)

其他郵政服務(wù)

指郵冊(cè)等郵品銷售、郵政代理等業(yè)務(wù)活動(dòng)

基礎(chǔ)電信

利用固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)，提供語(yǔ)音通話服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，以及出租或者出售帶寬、波長(zhǎng)等網(wǎng)絡(luò)元素的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

增值電信
（6%）

①利用固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視網(wǎng)絡(luò)，提供短信和彩信服務(wù)、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應(yīng)用服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)等業(yè)務(wù)活動(dòng)。②衛(wèi)星電視信號(hào)落地轉(zhuǎn)接服務(wù)。

①研發(fā)和技術(shù)服務(wù)

包括研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)、專業(yè)技術(shù)服務(wù)。
【提示】工程勘察勘探服務(wù)屬于“研發(fā)和技術(shù)服務(wù)”，不屬于“建筑服務(wù)”。

②信息技術(shù)服務(wù)

軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)和信息系統(tǒng)增值服務(wù)。

③文化創(chuàng)意服務(wù)

包括設(shè)計(jì)服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù)。
【提示】商標(biāo)和著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)按照“銷售無(wú)形資產(chǎn)”征收增值稅。

④物流輔助服務(wù)

包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)和收派服務(wù)。
【提示】貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報(bào)關(guān)服務(wù)按“現(xiàn)代服務(wù)—商務(wù)輔助服務(wù)—經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”征收增值稅。

⑤租賃服務(wù)

融資租賃服務(wù)：有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃、不動(dòng)產(chǎn)融資租賃。
經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)：有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃。
【注意】融資性售后回租按照“金融服務(wù)—貸款服務(wù)”繳納增值稅。
【提示】“車輛停放服務(wù)”“道路通行服務(wù)（過(guò)路過(guò)橋過(guò)閘費(fèi)）”屬于“不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)”。

⑥鑒證咨詢服務(wù)

包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。
【提示】翻譯服務(wù)、市場(chǎng)調(diào)查服務(wù)按照咨詢服務(wù)繳納增值稅。

⑦廣播影視服務(wù)

包括廣播影視節(jié)目的制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù)和播映（含放映）服務(wù)
【注意】廣告的制作、發(fā)行屬于“現(xiàn)代服務(wù)—文化創(chuàng)意服務(wù)—廣告服務(wù)”。

⑧商務(wù)輔助服務(wù)

包括企業(yè)管理服務(wù)、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、人力資源服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)。
【注意】經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)包括金融代理、知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理、貨物運(yùn)輸代理、代理報(bào)關(guān)、法律代理、房地產(chǎn)中介、職業(yè)中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等。

基本稅率

17%

（1）銷售或進(jìn)口貨物，除稅法另有規(guī)定外；
（2）全部的加工、修理修配勞務(wù)；
（3）有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。
提示：2018年5月1日起，增值稅稅率從17%降至16%。

低稅率

11%

（1）糧食、食用植物油、食用鹽、農(nóng)產(chǎn)品；
（2）自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；
（3）圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物；
（4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜、二甲醚；
【總結(jié)】低稅率四大類：基本溫飽、精神文明、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、生活用能源
【提示1】低稅率中的農(nóng)產(chǎn)品是指“一般納稅人”銷售或進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品；
【提示2】執(zhí)行低稅率糧食及農(nóng)產(chǎn)品為“初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品”（包括面粉），不包括再加工的產(chǎn)品，如淀粉、方便面、速凍水餃；
【提示3】“糧食、食用鹽、居民用煤炭制品、農(nóng)機(jī)”易成為命題點(diǎn)。
（5）提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)。

6%

以上兩項(xiàng)以外的應(yīng)稅服務(wù)。

免稅

指在出口環(huán)節(jié)不征收增值稅；

零稅率

指除了在出口環(huán)節(jié)不征收增值稅外，還要對(duì)在出口前已經(jīng)繳納的增值稅進(jìn)行退稅。