中級(jí)會(huì)計(jì)師教材知識(shí)點(diǎn)_經(jīng)濟(jì)法考點(diǎn)歸納：營(yíng)業(yè)稅改增值稅制度

來源：華課網(wǎng)校 [2017年1月3日] 【大中小】

　　營(yíng)業(yè)稅改增值稅制度

　　【考點(diǎn)1】試點(diǎn)納稅人及認(rèn)定

　　1、認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

應(yīng)稅服務(wù)年銷售額	＜500萬元	小規(guī)模納稅人
應(yīng)稅服務(wù)年銷售額	≥500萬元	一般納稅人

　　2、應(yīng)稅服務(wù)年銷售額=連續(xù)不超過12個(gè)月應(yīng)稅服務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷(1+3%)

　　3、應(yīng)稅服務(wù)年銷售額含免稅、減稅銷售額。應(yīng)稅服務(wù)銷售額有扣除項(xiàng)目的納稅人，其應(yīng)稅服務(wù)年銷售額按未扣除之前的銷售額計(jì)算。

　　4、試點(diǎn)納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷售額與應(yīng)稅服務(wù)銷售額分別計(jì)算，分別適用增值稅一般納稅人資格認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。

　　5、試點(diǎn)納稅人取得增值稅一般納稅人資格后，發(fā)生增值稅偷稅、騙取出口退稅和虛開增值稅扣稅憑證等行為的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)其實(shí)行不少于6個(gè)月的納稅輔導(dǎo)期管理(新增)。

　　【考點(diǎn)2】“營(yíng)改增〃試點(diǎn)的應(yīng)稅范圍

　　1、交通運(yùn)輸業(yè)：陸路運(yùn)輸(包括鐵路運(yùn)輸)、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸和管道運(yùn)輸服務(wù)。

　　2、郵政業(yè)(新增)

郵政普遍服務(wù)

（1）函件、包裹等郵件寄遞

（2）郵票發(fā)行、報(bào)刊發(fā)行

（3）郵政匯兌（不包括郵政儲(chǔ)蓄）

郵政特殊服務(wù)

指義務(wù)兵平常信函、機(jī)要通信、盲人讀物和革命烈士遺物的寄遞等業(yè)務(wù)活動(dòng)

其他郵政服務(wù)

指郵冊(cè)等郵品銷售、郵政代理等業(yè)務(wù)活動(dòng)

　　3、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)：

研發(fā)和技術(shù)服務(wù)	包括研發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、咨詢、工程勘察勘探服務(wù)
信息技術(shù)服務(wù)	包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、
文化創(chuàng)意服務(wù)	包括設(shè)計(jì)、商標(biāo)和著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、廣告服務(wù)等
物流輔助服務(wù)	包括航空、港口碼頭、代理報(bào)關(guān)服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)（新增）
有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)	包括有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃和有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃注意:不動(dòng)產(chǎn)租賃，屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍。
鑒證咨詢服務(wù)	包括會(huì)計(jì)鑒證、稅務(wù)鑒證、法律鑒證、代理記賬、翻譯服務(wù)按照“咨詢服務(wù)”征收增值稅。（新增）
廣播影視服務(wù)	廣播影視制作服務(wù)、發(fā)行和播映（含放映）服務(wù)（新增）

　　【考點(diǎn)3】“營(yíng)改增”試點(diǎn)的稅率(P360)

稅率	17%	提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)
	11%	提供交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)服務(wù)
	6%	提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外）
	0	涉及跨境提供應(yīng)稅服務(wù)的行為
征收率	3%	適用于小規(guī)模納稅人以及一般納稅人適用簡(jiǎn)易方法計(jì)稅的特定項(xiàng)目，如：公共交通運(yùn)輸服務(wù)、電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)和收派服務(wù)等。