抵扣方法

具體內(nèi)容

以票抵稅

（1）從銷售方取得的“增值稅專用發(fā)票”上注明的增值稅額（一般納稅人取得普通發(fā)票，不得抵扣。）

（2）從海關(guān)取得的進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)上注明的增值稅額

計(jì)算抵稅

外購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品：進(jìn)項(xiàng)稅額=買(mǎi)價(jià)×13%

農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上買(mǎi)價(jià)=價(jià)款+煙葉稅

收取的運(yùn)費(fèi)

（1）能開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票：營(yíng)業(yè)額×11%做銷項(xiàng)稅額

（2）其余：作為價(jià)外費(fèi)用，換算為不含稅收入計(jì)入銷售額

支付的運(yùn)費(fèi)

進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，稅率11%。交通運(yùn)輸業(yè)已經(jīng)營(yíng)改增，故需要貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票憑票抵扣。

符合條件的代墊運(yùn)費(fèi)

不能作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，也不能作為銷項(xiàng)稅額

不得抵扣項(xiàng)目

解析

①用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)

提示：購(gòu)進(jìn)貨物，不包括既用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目(不含免征增值稅項(xiàng)目)也用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅(以下簡(jiǎn)稱免稅)項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的固定資產(chǎn)。個(gè)人消費(fèi)包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)。

解釋：（1）非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)（加工、修理修配以外的勞務(wù)）、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。

（2）納稅人購(gòu)進(jìn)“混用”的固定資產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣。例如：一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，既生產(chǎn)應(yīng)稅藥品，又生產(chǎn)免稅藥品

②非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)

解釋：以前的非正常損失，包括自然災(zāi)害的損失、人為管理不善的損失和其它損失。新規(guī)定縮小了“非正常損失”的口徑，僅限于因“管理不善”造成的損失。不包括因自然災(zāi)害造成的損失。

③非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。

④?chē)?guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品

小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

一般納稅人取得由稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，可以抵扣。

進(jìn)口貨物

不得抵扣發(fā)生在中國(guó)境外的各種稅金(包括銷項(xiàng)稅額)

按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅

不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。