第七章　營運資金管理

第三節(jié)　應(yīng)收賬款管理

　　知識點：應(yīng)收賬款的基礎(chǔ)知識

　　一、基本要求

　　1.了解應(yīng)收賬款管理的成本;

　　2.掌握應(yīng)收賬款的監(jiān)控。

　　二、重點內(nèi)容回顧

　　(一)應(yīng)收賬款的成本

　　(二)應(yīng)收賬款的監(jiān)控

　　實施信用政策時，企業(yè)應(yīng)當監(jiān)督和控制每一筆應(yīng)收賬款和應(yīng)收賬款總額。

　　【例題·單選題】根據(jù)營運資金管理理論，下列各項中不屬于企業(yè)應(yīng)收賬款成本內(nèi)容的是(　)。

　　A.機會成本

　　B.管理成本

　　C.短缺成本

　　D.壞賬成本

　　『正確答案』C

　　『答案解析』短缺成本屬于現(xiàn)金管理的內(nèi)容。

　　【例題·多選題】關(guān)于應(yīng)收賬款成本說法中，正確的有(　)。

　　A.因投放于應(yīng)收賬款而放棄其他投資所帶來的收益，即為應(yīng)收賬款的機會成本

　　B.應(yīng)收賬款機會成本一般是固定成本

　　C.應(yīng)收賬款的管理成本主要是指在進行應(yīng)收賬款管理時，所增加的費用

　　D.應(yīng)收賬款的壞賬成本一般與應(yīng)收賬款發(fā)生的數(shù)量成正比

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』應(yīng)收賬款機會成本并不是固定不變的，應(yīng)收賬款的機會成本=應(yīng)收賬款占用資金×資本成本

　　【例題·單選題】某公司第二季度的月賒銷額分別為100萬元、120萬元和115萬元，信用條件為n/60，二季度公司的應(yīng)收賬款平均余額為270萬元。則該公司在第二季度應(yīng)收賬款平均逾期(　)天。(一個月按30天計算)

　　A.72.58

　　B.60

　　C.0

　　D.12.58

　　『正確答案』D

　　『答案解析』平均日銷售額=(100+120+115)/90=3.72(萬元);應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=270/3.72=72.58(天);平均逾期天數(shù)=72.58-60=12.58 。

　　【例題·單選題】某企業(yè)應(yīng)收賬款收款模式為:銷售當月收回銷售額的50%，銷售后的第1個月收回銷售額的30%，銷售后的第2個月收回銷售額的20%。已知本年1-3月份的銷售額分別為：20萬元、30萬元、40萬元。根據(jù)以上資料估計3月份的現(xiàn)金流入為(　)萬元。

　　A.50

　　B.60

　　C.70

　　D.33

　　『正確答案』D

　　『答案解析』40×50%+30×30%+20×20%=33(萬元)

　　【2014考題·多選題】運用應(yīng)收賬款余額控制模式進行應(yīng)收賬款管理可以發(fā)揮的作用有(　)。

　　A.預(yù)測公司的現(xiàn)金流量

　　B.預(yù)計應(yīng)收賬款的水平

　　C.反映應(yīng)付賬款的周轉(zhuǎn)速度

　　D.評價應(yīng)收賬款的收賬效率

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』企業(yè)管理部門通過將當前的模式和過去的模式進行對比來評價應(yīng)收賬款余額模式的任何變化。企業(yè)還可以運用應(yīng)收賬款賬戶余額的模式來計劃應(yīng)收賬款金額水平，衡量應(yīng)收賬款的收賬效率以及預(yù)測未來的現(xiàn)金流。

　　【例題·多選題】某企業(yè)將所有欠款客戶按其金額的多少進行分類排隊，然后分別采用不同的收賬策略。該企業(yè)采用的這種做法(　)。

　　A.屬于ABC分析法

　　B.可以縮短應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期

　　C.可以縮短現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期

　　D.可以降低應(yīng)收賬款機會成本

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』按照金額的多少進行分類，屬于ABC分析法，A正確。采取一定的策略，就會加速應(yīng)收賬款的回流，進而可以縮短應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期和現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期，可以降低應(yīng)收賬款機會成本�！�BCD正確。所以本題正確選項為ABCD。

　　【2016考題·判斷題】在應(yīng)收賬款保理中，從風險角度看，有追索權(quán)的保理相對于無追索權(quán)的保理對供應(yīng)商更有利，對保理商更不利。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』有追索權(quán)保理指供應(yīng)商將債權(quán)轉(zhuǎn)讓給保理商，供應(yīng)商向保理商融通貨幣資金后，如果購貨商拒絕付款或無力付款，保理商有權(quán)向供應(yīng)商要求償還預(yù)付的貨幣資金，如果購貨商破產(chǎn)或無力支付，只要有關(guān)款項到期未能收回，保理商都有權(quán)向供應(yīng)商進行追索，可見有追索權(quán)保理對保理商更有利。

　　【例題·單選題】在應(yīng)收賬款保理的各種類型中，由保理商承擔全部收款風險的是(　)。

　　A.明保理

　　B.暗保理

　　C.有追索權(quán)保理

　　D.無追索權(quán)保理

　　『正確答案』D

　　『答案解析』無追索權(quán)保理是指保理商將銷售合同完全買斷，并承擔全部的收款風險。所以本題正確選項為D。

　　【例題·判斷題】收款浮動期主要是紙基支付工具導(dǎo)致的，主要包括三種類型：郵寄浮動期、處理浮動期和到賬浮動期。(　)。

　　『正確答案』×

　　『答案解析』收款浮動期主要是紙基支付工具導(dǎo)致的，有以下三種類型：郵寄浮動期、處理浮動期和結(jié)算浮動期。

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